根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年13號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年27號(hào)）和《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年30號(hào)），自2016年6月1日申報(bào)期起，啟用新的增值稅納稅申報(bào)表。這次營(yíng)改增試點(diǎn)申報(bào)調(diào)整對(duì)原增值稅納稅人的影響簡(jiǎn)明梳理如下：

一、對(duì)一般納稅人的影響

（一）新增附表五

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表），由分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人填寫。增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

《附列資料（五）》第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額” =《附列資料（二）》第9欄“(三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證” “稅額”列。

《附列資料（五）》第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額” ＝《附列資料（二）》第10欄“（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額” “稅額”

列。

（二）新增進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表

《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》由涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的納稅人填寫。該表第1欄“合計(jì)”“稅額”列=《附列資料（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料（二）》第11欄“稅額”列。該表第2-28欄填寫“按稅率或征收率歸集（不包括購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)”，第29欄填寫“用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)”，第30欄填寫“通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)”。

（三）刪除《部分產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)表》

在增值稅納稅申報(bào)其他資料中刪除《部分產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)表》，從事輪胎、酒精、摩托車等產(chǎn)品生產(chǎn)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)無需再進(jìn)行填報(bào)。

（四）明確路橋費(fèi)抵扣填報(bào)

增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”。

二、對(duì)小規(guī)模納稅人的影響

(一)主表變化

增加第4-6欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）“，第1欄名稱改為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”。

納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。納稅人發(fā)生適用5%征收率應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第16欄數(shù)據(jù)一致。

（二）附列資料變化

增加第9-16欄，填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目。

（三）刪除稅額抵減表

不再填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》。