1．英國采用的是管理及控制中心標準，公司的管理控制中心在英國，被稱為是居民公司。通常依照董事會的開會地點，而不考慮主要的經營中心所在地。

2．1994年4月1日至1995年3月31日這一財政年度，公司所得稅稅率為33％，當公司全部利潤不超過30萬英鎊時，適用25％的“小公司稅率”；當全部利潤處于30萬至150萬英鎊之間時，有邊際減除措施，以保證超過這一限額的利潤統一按33％的稅率納稅。外國公司的分支機構與英國公司同樣納稅，資本利得作為普通所得納稅(英國的公司稅1994年進行了調整，此前的稅率與上述稅率不同)。

最低所得稅是按公司資產調整價值的2％確定的。當確定所得稅時，公司必須將運用一般制度(即凈利潤的30％)所確定的稅額與最低所得稅(即資產的2％)相比較，兩者的較高額為公司的應納所得稅。新機器和設備在頭兩年不承受最低所得稅；就出口公司而言，應收賬款和存貨也不承受最低所得稅。

3．外國來源股息。從持有外國股份中收取的股息，要作為應繳的公司稅的所得來處理。借助于外國稅收抵免機制，或是通過單邊減除，或是根據英國與子公司所在國之間的稅收協定，來避免雙重征稅。稅收抵免不僅適用于在支付股息時承受的任何預提稅(直接稅收抵免)，而且只要在非英國公司中持有10％的選舉權股份，也適用于由子公司承擔的和由第二層、第三層等子公司承擔的外國公司稅(間接稅收抵免)。抵免以與有關股息相關的英國公司稅稅額為限，它是參照各項所得來源計算的，既不采用全球綜合限額為基礎，也不采用分國限額為基礎。任何抵免或沒有使用的部分抵免，不可以向以后結轉或轉回以前的會計期間。

4．支付給國外關聯企業的股息、利息及特許權使用費。公司在向海外關聯企業付股息時，必須按正常方式支付預提所得稅。支付給國外關聯企業的利息及特許權使用費、版權費(但商標及其他專利權除外)，在扣除25％后再計征所得稅。許多協定對此類付款提供較低的預提稅稅率，或者規定免征預提稅；但只有在款項的支付不超過正常交易水平時，才可獲得上述稅收抵扣。

支付給關聯企業的利息適用較低預提稅稅率時，應對付款方的債務與自有資產的比例進行檢查，如果比例超過1：1，稅務機關將不同意對支付的利息進行稅前扣除。但在某些特定情況下，或債務人能夠證明與關聯方的交易同與非關聯企業的同類條件相同時，那些在某些工業領域更高的負債率也是允許的。

如果稅收協定取消，則利息不可扣除，或雖可扣除，但適用25％的非稅收協定預提稅率。被擁有75％股份的英國子公司支付給國外母公司，或另一國外的被同一母公司擁有75％股份的兄弟公司的利息，不適用有關稅前扣除的規定。

5．集團公司。英國沒有稅務上的合并制度，但對公司集團的課稅給予某些優待。

英國的集團減除規定允許納稅損失可以在同一公司集團的成員之間轉移。可以轉移用以沖抵利潤的損失，包括營業損失、超額折舊或資本備抵、超額利息等。為了有資格獲得此規定的優惠，公司必須有75％的成員關系來構成為此目的的集團。假定在公司問存在必要關系，損失通常可以轉移給集團中的任何公司。對此規定的要求，必須在虧損公司會計期間結束之后的2年之內提出。

當母公司擁有子公司50％以上的普通股股份時，子公司可以在不用考慮繳納預提公司稅的情況下，支付股息。此外，當母公司繳納了不能沖抵其公司稅納稅義務的預提公司稅時，它可以把這類預提公司稅的全部或一部分，轉移給50％以上經濟利益受其控制的子公司，然后，子公司可以用那一項預提公司稅沖抵自己的公司稅納稅義務。

6．資本弱化。雖然有人認為英國對資本弱化方面并沒有特殊規定，但是英國公司在支付給外國母公司股息時有確定的條件，這些是在1992年7月16日英國議會通過的稅收法案中規定的。稅收法案為能分配的股息制定了特別條件：(1)借款者是英國公司；(2)貸款者是非英國公司；(3)貸款者擁有借款者75％的股份，或者一家非英國公司同時擁有借款者和貸款者75％的股份。

英國公司所得稅的課稅對象

公司稅的課稅對象主要包括以下5類：
（1）所得稅中適用于公司稅的一部分表和類的所得。
主要包括：
①D表第1類—經營利潤。指居民公司從事任何事業所取得的利潤，以及非居民公司在英國境內從事任何事業取得的利潤。公司是以本會計期（最長為12個月）的利潤為估稅依據。如果公司的會計期大于12個月，則必須將該經營利潤在兩個會計期內進行合理分配。
②D表第3類—利息。在會計期發生的利息應納公司稅。“發生”一詞意謂著該利息已經實現并應記入公司賬戶上。銀行支付給公司賬戶上的利息屬于D表第3類所得，是應稅毛收入。
③其他表類收入。除E表和F表外，適用于公司稅的其他表類和與所得稅完全相同，只需要用“會計期”代替所得稅中的“納稅年度”。例如，在任一會計期內A表的應稅數額為該會計期“應取得的租金減去已支付的費用”。如果會計期大于12個月，D表第6類所得必須根據時間在兩個會計期之間進行合理分配。按D表第4類和第5類計算的外國所得總額，也屬于公司稅的課稅對象，但該所得在多個會計期間的分配方法將依據所得的不同來源而定。
（2）非免稅投資收入（Unfranked Investment Income）
這主要包括公司來自于英國其他公司的債券和貸款利息，以及特許權使用費等收入。由于在計算公司稅的應稅利潤中，這類收入已經從支付公司的總利潤中被扣減掉了。因此，對接受公司來說，它是一種稅前利潤，因而是“非免稅的”。英國法律條文中并未使用“非免稅投資收入”這一術語，只是實際中為了方便區分“免稅投資收入”（見下面（5））之需要。
（3）房屋建筑協會的利息
按規定，房屋建筑協會的利息被認為是已按所得稅基本稅率課稅后的凈收入（不包含在非免稅投資收入之中）。在計算公司稅時，應將取利的利息“返計還原”為房屋建筑協會的利息總額，但該認為已扣除的所得稅額可用來抵免公司在本納稅年度的主體公司稅義務。
（4）應稅利得（Chargeable Gains）
按照規定，應稅利得應當計算交納資本利得稅（Capital Gains Tax），但是公司在本納稅年度實現的利得并不交納資本利得稅，而是交納公司稅。公司應稅利得的計算方法與資本利得稅的方法基本相同，即銷售收入減去進貨成本。
（5）免稅投資收入（Franked Investment Income）
它是指公司從英國其他居民公司取得的股息和其他分配收入。稱這部分收入“免稅”，是因為它是來自于英國其他居民公司已納公司稅的那部分利潤。接受股息公司與個人不一樣，它不能享受免稅投資收入的稅收抵免，因為該公司并沒有支付所得稅。但是，接受公司卻可以用它們的免稅投資收入來減少分配股息時應交納的預付公司稅。

2015年8月，海口國稅獲悉一境外股東轉讓海口一家企業股權的信息后，立即組成業務團隊多方收集資料，與被轉讓標的企業和境外轉讓方取得聯系。該案股權轉讓方為一家注冊于百慕大的非居民企業，受讓方為注冊于開曼群島的某非居民企業，轉讓標的為海口一企業，轉讓價格為45.63億元。

海口國稅有關負責人表示，境外股東此次股權轉讓形成的非居民企業所得稅高達4億多元，是迄今為止海南省最大的單筆非居民企業股權轉讓所得稅。由于此次股權轉讓外方股東組織結構復雜，被轉讓企業的股權變動次數多且存在股權糾紛，為了爭取該筆稅款及時入庫，海口國稅密切跟蹤關注該項交易的新聞媒體報道，在境外轉讓方尚未簽訂股權轉讓合同時，便已通過互聯網收集資料，詳細掌握股權轉讓的細節，提前介入轉讓交易，掌握案件主動權。

由于案情復雜，涉及稅款巨大，省市兩級分管領導高度重視，迅速召集業務部門召開會議，研究境外轉讓方發函咨詢的相關涉稅問題并及時作出回應，海口市局主要負責人親自跟蹤案件進程。在該項業務中，由于稅務機關與企業在股權轉讓成本的確定上有很大的分歧，稅企雙方計算的應納稅款差異很大。針對企業提出一系列成本扣除的意見和證據材料，海口國稅以股權轉讓協議為基礎，以相關證據為佐證，將事先已經收集的大量資料與企業提供的資料進行比對分析，與企業進行多輪約談，耐心細致地為企業講解稅法，悉心解答企業提出的相關政策問題，有效促進了企業的納稅遵從，接受了稅務機關確定的成本金額，成本確認金額從最初企業提出的31億元減少至稅務機關認可的1000萬元，有效確保了該筆非居民稅收的堵漏增收。

得知境外企業計劃采取從國外匯款方式繳納稅款后，海口國稅主動與中國銀行、國家金庫協調溝通，告知企業匯款賬戶信息，指導企業正確填寫匯款憑證，并在收到稅款入庫通知后，第一時間受理、開具稅收繳款書，使企業方便快捷地完成了繳稅義務，該局全程細心周到、人性化的跟蹤服務贏得了企業的稱贊，同時，也保證了國家稅款的順利入庫。

海口國稅局局長王輝若表示，該筆稅款的成功追繳得益于省市兩級領導高度重視、業務團隊協作和第三方信息采集利用。由于受經濟全球化的影響，非居民企業股東轉讓居民企業股權活動日益頻繁，帶動非居民企業所得稅增長，并且單筆稅款金額急速攀升，這些都對稅務機關的稅收征管提出了更高的要求。為爭取更多非居民稅源，海口國稅今后將繼續加大涉外企業稅務登記變更信息、境外關聯交易信息和“走出去”企業生產經營信息采集，強化納稅人跨境投資、經營和財產類所得的稅源監控，完善非居民企業稅收管理，更好地服務海口地方經濟發展。

《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》規定，備案分為正常備案和變更備案。正常備案是企業享受優惠政策所履行的一種備案方式；變更備案針對享受定期減免稅的企業，其在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續后，在有效期內如果減免稅條件未發生變化，不再備案。

為進一步推進簡政放權、放管結合、優化服務的要求，規范企業所得稅優惠政策事項辦理，國家稅務總局近期制定發布了《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》（以下簡稱《辦法》）。

據介紹，經過1年多清理工作，稅務總局先后印發了《關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第56號）和《關于公布已取消的22項稅務非行政許可審批事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第58號），明確對企業所得稅優惠事項全部取消審批，一律實行備案管理方式。

那么，備案的具體操作要點有哪些？

備案定義

根據《辦法》規定，企業在自行判斷符合稅收優惠政策條件前提下，凡享受企業所得稅優惠的，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》（以下簡稱《備案表》），并按照《辦法》規定提交相關資料的行為。

備案時間

《辦法》規定，企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。

備案資料

備案資料主要包括兩項內容，即《備案表》和部分相關資料。《備案表》由企業按照規定填寫，反映企業享受優惠政策的基本情況；相關資料則根據《目錄》要求提供。大部分優惠事項企業僅填寫《備案表》即可完成備案。據初步統計，《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》）列示的55項優惠事項中，有24項需要附報享受優惠政策的相關資質、證書、文件等，28項只需填寫1張《備案表》，3項優惠以“申報代替備案”。

備案頻率

《辦法》規定，企業享受定期減免稅，在享受優惠起始年度備案。在減免稅起止時間內，企業享受優惠政策條件無變化的，不再履行備案手續。企業享受其他優惠事項，應當每年履行備案程序。

備案分類

《辦法》規定，備案分為正常備案、變更備案二種情況。正常備案是指企業享受優惠政策所履行的一種備案方式；

變更備案主要針對享受定期減免稅的企業：在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續后，在此后優惠政策有效期限內，如果減免稅條件未發生變化的，不再備案。對于減免稅條件發生變化但企業可以繼續享受減免稅的，為避免納稅人判斷失誤，需要企業履行備案手續。對于納稅人減免稅條件發生變化，不再符合減免稅條件的，為減輕企業辦稅負擔，不需要履行額外手續，企業應當主動停止減免稅，恢復征稅。

留存備查資料

取消審批實行備案管理后，在稅務機關對優惠事項后續管理中，企業有義務提供留存備查資料。《辦法》規定，企業留存備查資料的保存期限為享受優惠事項后10年；稅法規定與會計處理存在差異的優惠事項，保存期限為差異結束后10年。

哪些優惠政策事項實行“以表代備”方式？

《辦法》規定，對于企業享受小型微利企業所得稅優惠、固定資產加速折舊、單位價值低于5000元固定資產一次性扣除和低于100萬元的研發儀器設備一次性扣除等優惠政策，企業通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續，不再另行填寫《備案表》。

跨地區經營企業如何履行備案手續？

一是分支機構享受所得減免、研發費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業、部分區域性稅收優惠（西部大開發、經濟特區、上海浦東新區、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額優惠，由二級分支機構向其主管稅務機關備案。其他優惠事項由總機構統一備案。

二是總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優惠事項，填寫《匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單》，隨同企業所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務機關。

三是同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內跨地區經營的匯總納稅企業優惠事項的備案管理，由省稅務機關確定。

公告指出，《辦法》施行前已經履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。《辦法》適用于2015年及以后年度企業所得稅優惠政策事項辦理工作。

附：55項需要備案管理的企業所得稅優惠事項

（只需填寫1張《備案表》的事項已用藍色標出，“以表代備”的事項用紅色標出，其余事項需要提供部分相關資料）

1、國債利息收入免征企業所得稅

2、取得的地方政府債券利息收入免征企業所得稅

3、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅

4、內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業所得稅

5、符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅

6、中國清潔發展機制基金取得的收入免征企業所得稅

7、投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業所得稅

8、受災地區企業取得的救災和災后恢復重建款項等收入免征企業所得稅

9、中國期貨保證金監控中心有限責任公司取得的銀行存款利息等收入暫免征收企業所得稅

10、中國保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入免征企業所得稅

11、綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入

12、金融、保險等機構取得的涉農貸款利息收入、保費收入在計算應納稅所得額時減計收入

13、取得企業債券利息收入減半征收企業所得稅

14、開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除

15、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除

16、從事農、林、牧、漁業項目的所得減免征收企業所得稅

17、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得定期減免企業所得稅

18、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得定期減免企業所得稅

19、符合條件的技術轉讓所得減免征收企業所得稅

20、實施清潔發展機制項目的所得定期減免企業所得稅

21、符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業所得稅

22、創業投資企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

23、有限合伙制創業投資企業法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

24、符合條件的小型微利企業減免企業所得稅

25、國家需要重點扶持的高新技術企業減按15％的稅率征收企業所得稅

26、民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征

27、經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業在區內取得的所得定期減免企業所得稅

28、經營性文化事業單位轉制為企業的免征企業所得稅

29、受災地區損失嚴重企業免征企業所得稅

30、受災地區農村信用社免征企業所得稅

31、受災地區的促進就業企業限額減征企業所得稅

32、動漫企業自主開發、生產動漫產品定期減免企業所得稅

33、技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅

34、新疆困難地區新辦企業定期減免企業所得稅

35、新疆喀什、霍爾果斯特殊經濟開發區新辦企業定期免征企業所得稅

36、支持和促進重點群體創業就業企業限額減征企業所得稅

37、扶持自主就業退役士兵創業就業企業限額減征企業所得稅

38、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

39、線寬小于0.25微米的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅

40、投資額超過80億元的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅

41、線寬小于0.25微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

42、投資額超過80億元的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

43、新辦集成電路設計企業定期減免企業所得稅

44、符合條件的集成電路封裝、測試企業定期減免企業所得稅

45、符合條件的集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業定期減免企業所得稅

46、符合條件的軟件企業定期減免企業所得稅

47、國家規劃布局內重點軟件企業可減按10%的稅率征收企業所得稅

48、國家規劃布局內集成電路設計企業可減按10%的稅率征收企業所得稅

49、設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅

50、符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅

51、廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區的鼓勵類產業企業減按15%稅率征收企業所得稅

52、購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免

53、固定資產或購入軟件等可以加速折舊或攤銷

54、固定資產加速折舊或一次性扣除

55、享受過渡期稅收優惠定期減免企業所得稅

來源：國家稅務總局網站

“一、根據企業所得稅法第二十七條第（四）項規定，享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：

（一）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；

（二）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍；

（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；

（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；

（五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。”

公告兩個最突出亮點：一是小微企業享受優惠征稅政策，不必先申請批準，在年度中間自行享受優惠征稅政策，年度終了匯算清繳報送申報表時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案即可。二是將以往不享受所得稅優惠政策的核定征稅小微企業納入其中，所有小微企業均可享受優惠征稅政策。

公告同時規定，查賬征收的小微企業，預繳時累計實際利潤額超過10萬元的；定率征稅的小微企業，本年度預繳企業所得稅時累計應納稅所得額超過10萬元；本年度新辦的小微企業，在預繳企業所得稅時累計實際利潤額或應納稅所得額超過10萬元的，均應停止享受其中的減半征稅政策，仍按20%的優惠稅率繳納企業所得稅。對于預繳時享受了優惠政策，但年度終了后超過規定限額的小微企業，匯算清繳時統一計算，按規定補繳稅款。

符合條件的小微企業，預繳時未享受減半征稅政策的，稅務機關將依據企業的年度申報情況，幫助小微企業在年度匯算清繳時統一計算享受；小微企業在文件發布之前已預繳2014年所得稅而未享受減半征稅政策的，可以在以后應預繳的稅款中抵減。

小微企業：是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。