2015年10月13日，中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組十七次會(huì)議通過(guò)了《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，改革方案顯示，國(guó)、地稅仍將維持現(xiàn)狀，維持現(xiàn)有兩套體系，發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，但要著力解決職責(zé)交叉和職責(zé)不清的問(wèn)題，還要加強(qiáng)合作。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍隨后召開(kāi)總局黨組擴(kuò)大會(huì)議，會(huì)議指出，充分認(rèn)識(shí)到深化國(guó)稅、地稅征管體制改革，是在堅(jiān)持國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行體制加以改善完善，特別是加強(qiáng)合作為納稅人提供更多便利。

雖然改革大方向已定，但系統(tǒng)內(nèi)仍不乏“合并”的聲音，諸如技術(shù)層面上完全可以實(shí)現(xiàn)一套征管班子，只需在入庫(kù)時(shí)，根據(jù)收入歸屬辦法分別入中央或地方國(guó)庫(kù)；一套班子能提高效率，降低征管成本，也能減少對(duì)企業(yè)的干擾等。

國(guó)、地稅維持分設(shè)

中央深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議強(qiáng)調(diào)，深化國(guó)稅、地稅征管體制改革，要堅(jiān)持依法治稅、便民辦稅、科學(xué)效能、協(xié)同共治、有序推進(jìn)的原則，發(fā)揮國(guó)稅、地稅各自優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合，著力解決現(xiàn)行征管體制中存在的一些突出問(wèn)題。

1994年分稅制改革促成了中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，分別負(fù)責(zé)中央、共享稅，和地方稅收的征管。此后，國(guó)地稅合并的呼聲并未消失。2012年開(kāi)始的“營(yíng)改增”，使得這一問(wèn)題愈發(fā)突出。

“營(yíng)改增”將地方主體稅種的營(yíng)業(yè)稅改換成增值稅，因增值稅屬于共享稅，原來(lái)一直由國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收，“營(yíng)改增”涉及行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅不復(fù)存在，征管任務(wù)轉(zhuǎn)移到國(guó)稅部門(mén)——地稅部門(mén)職能縮減，國(guó)稅部門(mén)任務(wù)加重。

深改組會(huì)議指出，要根據(jù)財(cái)稅體制改革進(jìn)程，結(jié)合建立健全地方稅費(fèi)收入體系，厘清國(guó)稅和地稅、地稅和其他部門(mén)的稅費(fèi)征管職責(zé)劃分，著力解決國(guó)稅、地稅征管職責(zé)交叉以及部分稅費(fèi)征管職責(zé)不清等問(wèn)題。

一位地方國(guó)稅官員對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，調(diào)整國(guó)地稅征管職能，在“營(yíng)改增”之后就顯得很必要。國(guó)地稅職能劃分不清，在企業(yè)所得稅的征管上也比較明顯。國(guó)地稅共同征管企業(yè)稅，因?yàn)槁氊?zé)不清，現(xiàn)實(shí)中有爭(zhēng)搶稅源的現(xiàn)象。

國(guó)稅總局隨后召開(kāi)的黨組擴(kuò)大會(huì)議上還指出，切實(shí)抓好《方案》實(shí)施工作，確保2016年基本完成重點(diǎn)改革任務(wù)，2017年年底前努力把各項(xiàng)改革舉措做實(shí)。國(guó)稅總局為此還成立了《方案》督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組。

厘清國(guó)地稅職能

改革方案已定，維持國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)，但外界對(duì)國(guó)地稅合并仍有期望。有地方國(guó)稅官員直言，從長(zhǎng)期趨勢(shì)來(lái)看，國(guó)地稅應(yīng)該是要合并的。

一家大型超商稅務(wù)經(jīng)理對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，他們總公司總共需要應(yīng)對(duì)200多家不同的稅務(wù)部門(mén)，有國(guó)稅有地稅，不同地方的稅務(wù)部門(mén)對(duì)同一個(gè)成本計(jì)提的政策解讀往往還不一致，應(yīng)對(duì)不同的稅務(wù)部門(mén)并不輕松。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道表示，根據(jù)稅種劃分分設(shè)國(guó)、地稅，企業(yè)要跟兩個(gè)不同的稅務(wù)部門(mén)打交道，相同的資料要遞交兩份，應(yīng)對(duì)兩套系統(tǒng)的監(jiān)管；相應(yīng)地，政府征管、監(jiān)督成本也比較高。國(guó)地稅合并能提高效率，維持兩套班子是出于現(xiàn)實(shí)的考慮。

改革方案中，除了理清國(guó)地稅等政府部門(mén)職能，還重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了要“便民辦稅”。國(guó)稅總局會(huì)議也指出，要對(duì)現(xiàn)行體制加以改革完善，特別是加強(qiáng)國(guó)稅、地稅合作，為納稅人提供更多便利。

上述地方國(guó)稅官員對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，國(guó)稅、地稅部門(mén)正在加強(qiáng)合作，國(guó)稅總局有出臺(tái)國(guó)地稅合作的規(guī)范，未來(lái)是希望國(guó)、地稅部門(mén)提供一樣的稅務(wù)服務(wù)。

社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示，國(guó)地稅全面深化合作，乃至最終融合是大勢(shì)所趨。國(guó)地稅分設(shè)增加了稅收征管和遵從成本，與構(gòu)建有效率的公共服務(wù)型政府存在差距。未來(lái)，國(guó)地稅全面合作需要進(jìn)一步加快。

國(guó)地稅若合并，機(jī)構(gòu)、人員等合并調(diào)整是個(gè)大工程。此外還有積極性的問(wèn)題。一地稅官員曾對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，地稅部門(mén)屬于地方政府的機(jī)構(gòu)，有單獨(dú)的地稅部門(mén)，地方政府掌握更多主動(dòng)權(quán)，這是地方政府樂(lè)于見(jiàn)到的。

積極性背后的彈性空間，并不為一些學(xué)者所認(rèn)可。胡怡建表示，稅收或收費(fèi)若是依法征收，無(wú)論是國(guó)稅還是地稅部門(mén)征收，效果都是一樣的。地方稅收其實(shí)也可以委托國(guó)稅部門(mén)來(lái)征管。

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國(guó)稅
國(guó)稅又稱中央稅，由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收，是中央政府收入的固定來(lái)源，歸中央所有。國(guó)家稅務(wù)總局為國(guó)務(wù)院主管稅收工作的直屬機(jī)構(gòu)（正部級(jí)）。

在發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，稅收承擔(dān)著組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)社會(huì)分配的職能。我國(guó)每年財(cái)政收入的90%以上來(lái)自稅收，其地位和作用越來(lái)越重要。

國(guó)稅系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅，消費(fèi)稅，鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)的所得稅，2002年1月1日以后在各級(jí)工商行政管理部門(mén)辦理設(shè)立（開(kāi)業(yè)）登記企業(yè)的企業(yè)所得稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的個(gè)人所得稅，對(duì)證券交易征收的印花稅，車輛購(gòu)置稅，出口產(chǎn)品退稅，中央稅的滯補(bǔ)罰收入，按中央稅、共享稅附征的教育費(fèi)附加（屬于鐵道、銀行總行、保險(xiǎn)總公司繳納的入中央庫(kù)，其他入地方庫(kù)）。

國(guó)稅局收以下稅種：
1、增值稅；
2、消費(fèi)稅；
3、燃油稅；
4、車輛購(gòu)置稅；
5、出口產(chǎn)品退稅；
6、進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費(fèi)稅；
7、儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅；
8、地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；
9、個(gè)體工商戶和集貿(mào)市場(chǎng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅；
10、中央稅、共享稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。
11、證券交易稅（未開(kāi)征前先征收在證券交易所交易的印花稅）；
12、鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅；
13、境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅；
14、中央企業(yè)所得稅；中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)所得稅；2002年1月1日以后新辦理工商登記、領(lǐng)取許可證的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織繳納的企業(yè)所得稅；
15、中央明確由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的其他有關(guān)稅費(fèi)。
增值稅、資源稅、證券交易稅為中央與地方共享稅。由國(guó)稅局征收的共享稅由國(guó)稅局直接劃入地方金庫(kù)。

 

地稅
地稅是指地方稅務(wù)局系統(tǒng)，是地方政府用于監(jiān)督和征收本地區(qū)內(nèi)應(yīng)繳納地方稅的部門(mén)。負(fù)責(zé)征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅等稅種。省級(jí)地方稅務(wù)局受省級(jí)人民政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，省級(jí)以下地方稅務(wù)局系統(tǒng)由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)。

地稅系統(tǒng)征收的地方稅屬于地方固定財(cái)政收入，是由地方管理和使用的稅種。具體包括下列稅種：
1、營(yíng)業(yè)稅（不含鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營(yíng)業(yè)稅），
2、地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），
3、個(gè)人所得稅，
4、城鎮(zhèn)土地使用稅，
5、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，
6、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分），
7、房產(chǎn)稅，
8、車船使用稅，
9、印花稅，
10、屠宰費(fèi)，
11、農(nóng)牧業(yè)稅，
12、對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅），
13、耕地占用稅，
14、契稅，
15、遺產(chǎn)或贈(zèng)予稅，
16、土地增值稅。