中國外資公司稅收優(yōu)惠政策的演變?nèi)缦拢?/p>

一、2013年前外資公司稅收優(yōu)惠形式

1、降低稅率

主要表現(xiàn)在企業(yè)所得稅方面。2013年以前，中國的內(nèi)資公司所得稅為 33%，而外資公司所得稅只有15%.

2、稅收減免

對(duì)于外資公司所得稅實(shí)行稅收減免政策，如企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”。

二、2013年后外資公司所得稅優(yōu)惠政策過度辦法

自2013年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的公司，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2013年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2013年起按25%稅率執(zhí)行。自2013年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的公司，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2013年度起計(jì)算。

享受上述過渡優(yōu)惠政策的公司，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的公司。

三、外資公司最新稅收優(yōu)惠政策

外資公司取消稅收減免及統(tǒng)一企業(yè)所得稅稅率后，那么外資公司還有哪些稅收優(yōu)惠政策呢?

目前，外資公司稅收優(yōu)惠政策主要是當(dāng)?shù)卣姆刀悾磳?duì)于外資公司注冊在當(dāng)?shù)氐模瑢⒁徊糠钟赏赓Y公司交納的稅收，再返還給外資公司。

其中，以上海外資公司返稅優(yōu)惠政策最好。上海外資公司注冊所在區(qū)不同，其稅返稅稅收優(yōu)惠政策也不盡相同。

四、上海外資公司稅收優(yōu)惠政策

上海稅收優(yōu)惠政策最好的區(qū)：崇明區(qū)。營業(yè)稅可返外資公司實(shí)際交稅額的40-50%，企業(yè)所得稅返16-20%，增值稅可返實(shí)際交稅額的6-9%。

上海稅收優(yōu)惠政策較好的區(qū)：奉賢區(qū)、金山區(qū)。營業(yè)稅可返外資企業(yè)實(shí)際交稅額的35%左右，企業(yè)所得稅返16%左右，增值稅可返實(shí)際交稅額的6%。

上海稅收優(yōu)惠政策一般的區(qū)：閔行、嘉定、松江、南匯等郊區(qū)。

上海市區(qū)注冊的外資公司，則已經(jīng)取消了返稅稅收優(yōu)惠政策。

享受上海的返稅稅收優(yōu)惠政策，需將外資公司注冊在上海各區(qū)的開發(fā)區(qū)里面。

據(jù)悉，會(huì)議的主要任務(wù)是學(xué)習(xí)貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會(huì)及中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，總結(jié)2015年和“十二五”時(shí)期稅收現(xiàn)代化建設(shè)情況，謀劃《深化國稅、地稅征管體制改革方案》實(shí)施工作和“十三五”時(shí)期稅收改革發(fā)展思路，部署2016年稅收工作任務(wù)。

國家稅務(wù)總局黨組書記、局長王軍代表稅務(wù)總局黨組作了工作報(bào)告，強(qiáng)調(diào)全國稅務(wù)系統(tǒng)廣大干部職工要砥礪奮進(jìn)，改革創(chuàng)新，深入推進(jìn)稅收現(xiàn)代化。

王軍指出，2015年，在黨中央、國務(wù)院的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，全國稅務(wù)系統(tǒng)面對(duì)大事多、難事多、急事多的復(fù)雜形勢，面對(duì)標(biāo)準(zhǔn)高、節(jié)奏快、強(qiáng)度大的工作要求，勵(lì)精圖治、改革創(chuàng)新，稅收工作取得了一系列新進(jìn)展、新成績，特別是在以下五個(gè)方面取得了尤為可喜的成績。

一是迎難而上收好稅，收入任務(wù)圓滿完成。2015年，經(jīng)濟(jì)下行壓力大，挖潛增收難度大，面對(duì)復(fù)雜嚴(yán)峻的形勢，全國稅務(wù)系統(tǒng)克難奮進(jìn)，上下同心，切實(shí)加強(qiáng)征管增收，想方設(shè)法堵漏增收，千方百計(jì)打擊騙稅增收，“量增質(zhì)優(yōu)”地完成了收入任務(wù)。

二是蹄疾步穩(wěn)推改革，創(chuàng)新活力有效激發(fā)。中辦、國辦印發(fā)公布《方案》，開啟稅收征管體制改革大幕。穩(wěn)妥實(shí)施營改增，消費(fèi)稅、資源稅改革等穩(wěn)步推進(jìn)，積極參與G20國際稅制改革，推動(dòng)了國際稅收規(guī)則修訂。稅務(wù)行政審批制度改革成績斐然，稅收法治建設(shè)扎實(shí)推進(jìn)，稅收信息化建設(shè)突飛猛進(jìn)，金稅三期工程優(yōu)化和推廣工作取得重大突破，增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)穩(wěn)步推廣，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃制定實(shí)施。

三是盡心盡職優(yōu)服務(wù)，稅務(wù)形象不斷提升。深化服務(wù)國家重大戰(zhàn)略行動(dòng)，進(jìn)一步優(yōu)化“一統(tǒng)三互”措施促進(jìn)京津冀協(xié)同發(fā)展，推出“一個(gè)窗口、兩區(qū)運(yùn)作、統(tǒng)分結(jié)合、協(xié)同服務(wù)”辦法支持長江經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)，制定“談簽協(xié)定維權(quán)益、改善服務(wù)促發(fā)展、加強(qiáng)合作謀共贏”舉措服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略，形成“辦稅一網(wǎng)通10+10”格局助推自貿(mào)區(qū)發(fā)展。深化服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展行動(dòng)，認(rèn)真落實(shí)擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍等政策，特別是兩次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅減半征收范圍，使更多納稅人享受到政策紅利。深化服務(wù)廣大納稅人行動(dòng)，持續(xù)深入開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”。

四是三嚴(yán)三實(shí)樹新風(fēng)，作風(fēng)建設(shè)持續(xù)推進(jìn)。堅(jiān)持上下聯(lián)動(dòng)，構(gòu)建了黨組示范、領(lǐng)導(dǎo)帶頭、系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)的工作格局。堅(jiān)持壓實(shí)責(zé)任，嚴(yán)格履行黨組主體責(zé)任，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)班子成員始終把責(zé)任扛在肩上，履行“一崗雙責(zé)”。堅(jiān)持立行整改，廣泛征求意見建議并開展“曬清單、亮成果”活動(dòng)，對(duì)表整改，對(duì)賬銷號(hào)。全系統(tǒng)共制定整改措施1.4萬多項(xiàng)，問題整改率達(dá)85%以上。

五是嚴(yán)管善待帶隊(duì)伍，稅務(wù)鐵軍加快成長。樹立正確導(dǎo)向，積極深化干部人事制度改革，推進(jìn)稅務(wù)文化建設(shè)，讓干部想干事。提升干部素質(zhì)，選拔培養(yǎng)全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才學(xué)員，廣泛開展崗位大練兵、業(yè)務(wù)大比武活動(dòng)，讓干部會(huì)干事。健全激勵(lì)機(jī)制，正式實(shí)施績效管理3.0版，制發(fā)“數(shù)字人事”制度體系并順利推進(jìn)試點(diǎn)，讓干部能成事。強(qiáng)化監(jiān)督管理，堅(jiān)持把紀(jì)律和規(guī)矩挺在前面，既抓國稅又促地稅，內(nèi)控機(jī)制信息化升級(jí)版覆蓋所有省國稅局、地稅局，讓干部少出事。

王軍強(qiáng)調(diào)，“十二五”時(shí)期我國稅收改革發(fā)展走過了不平凡的歷程，呈現(xiàn)出一年一大步、五年上臺(tái)階的顯著特點(diǎn)。2011-2012年是意氣風(fēng)發(fā)、探索前行的兩年，編制實(shí)施《“十二五”時(shí)期稅收改革發(fā)展規(guī)劃綱要》，扎實(shí)推進(jìn)各項(xiàng)稅收工作。2013年是高揚(yáng)風(fēng)帆、奮起作為之年，提出到2020年基本實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的目標(biāo)，點(diǎn)燃了稅務(wù)人的追夢激情。2014年是傾力而為、多點(diǎn)并推之年，解放思想、改革創(chuàng)新，稅收現(xiàn)代化“六大體系”建設(shè)穩(wěn)步前行。2015年是亮點(diǎn)紛呈、中流擊水之年，勵(lì)精圖治、改革創(chuàng)新，持續(xù)推進(jìn)稅收現(xiàn)代化。五年來，稅務(wù)部門抓了一些強(qiáng)基固本的大事，干了一些改革創(chuàng)新的大事，解了一些復(fù)雜敏感的大事，辦了一些事關(guān)未來的大事。可以說，我國稅收事業(yè)發(fā)展已修好“高速路”，跑出“加速度”，展現(xiàn)“好前景”，中國稅務(wù)正昂首闊步邁進(jìn)一個(gè)新時(shí)代。

王軍要求，2016年的稅收工作任務(wù)艱巨而繁重，要在全面推動(dòng)各項(xiàng)稅收改革發(fā)展的基礎(chǔ)上，扎實(shí)做好以下五個(gè)方面的重點(diǎn)工作。

一要切實(shí)抓好組織收入工作。要繼續(xù)堅(jiān)持“客觀地定、科學(xué)地分、合理地調(diào)、準(zhǔn)確地考”的工作要求，增強(qiáng)全局統(tǒng)籌性、征管精準(zhǔn)性。堅(jiān)持依法征稅，應(yīng)收盡收，是各級(jí)稅務(wù)部門和廣大稅務(wù)干部的一項(xiàng)基本職責(zé)，主動(dòng)依規(guī)減免稅，執(zhí)行中不打折扣，是各級(jí)稅務(wù)部門和廣大稅務(wù)干部的另一項(xiàng)基本職責(zé)，堅(jiān)決不收過頭稅，是各級(jí)稅務(wù)部門和廣大稅務(wù)干部的一條紅色底線。

二要不斷深化稅收改革。著力深化國稅、地稅征管體制改革。穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革，在積極穩(wěn)妥深化營改增、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅等各項(xiàng)稅制改革的同時(shí)，落實(shí)和完善稅收優(yōu)惠政策。特別是主動(dòng)對(duì)接供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，研究針對(duì)性、實(shí)效性更強(qiáng)的稅收政策措施，進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新投資、化解過剩產(chǎn)能等方面，更好促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

三要大力推進(jìn)信息管稅。全面完成金稅三期工程建設(shè)，深入實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃，全面推行增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，力爭實(shí)現(xiàn)全覆蓋。發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，出臺(tái)稅收數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化及質(zhì)量管理辦法，建設(shè)數(shù)據(jù)集中和應(yīng)用平臺(tái)，充分挖掘金稅三期工程、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的海量數(shù)據(jù)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用，為增強(qiáng)稅收治理和國家治理能力提供有力支撐。

四要全面加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。要深化干部人事制度改革，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，穩(wěn)步推進(jìn)“數(shù)字人事”試點(diǎn)。要認(rèn)真貫徹中央新修訂的《干部教育培訓(xùn)工作條例》，組織實(shí)施素質(zhì)提升“115”工程，努力打造一支擁有1千名領(lǐng)軍人才、1萬名專業(yè)骨干、5萬名崗位能手的高素質(zhì)人才隊(duì)伍。要更加重視和關(guān)心基層稅務(wù)干部，想方設(shè)法幫助基層解決實(shí)際困難和問題。要加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)，塑造稅務(wù)精神，傳承優(yōu)良家風(fēng)，強(qiáng)化典型引路。

五要著力強(qiáng)化黨風(fēng)廉政建設(shè)。要深入學(xué)習(xí)貫徹十八屆中央紀(jì)委六次全會(huì)精神，更高標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)“兩個(gè)責(zé)任”，更嚴(yán)要求執(zhí)行黨的紀(jì)律，更大力度糾正“四風(fēng)”問題，更有成效發(fā)揮巡視和督察內(nèi)審作用，努力推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作取得新成效。

財(cái)政部表示，繼續(xù)完善農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)定向費(fèi)用補(bǔ)貼政策，對(duì)符合條件的村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村資金互助社等三類新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，以及基礎(chǔ)金融服務(wù)薄弱地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)，按照貸款平均余額的2%給予補(bǔ)貼，2013年撥付補(bǔ)貼資金41.05億元人民幣。　

同時(shí)實(shí)施農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策，減輕農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅負(fù)。對(duì)金融機(jī)構(gòu)小額農(nóng)戶貸款(5萬元以下)利息收入和保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)收入免征營業(yè)稅，并減按90%計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

對(duì)農(nóng)村信用社、新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)以及縣域以下法人的農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行，繼續(xù)實(shí)行3%的營業(yè)稅率；并減輕小微企業(yè)稅負(fù)，對(duì)符合條件且年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含)的小型微型企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并減按20%征收企業(yè)所得稅。

林采宜在一有關(guān)上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)的論壇上表示，上海自貿(mào)區(qū)一線如何放開全球已有慣例，但二線怎么管住仍是個(gè)問題。她舉例說，上海自貿(mào)區(qū)離岸金融中心不應(yīng)該種在“盆”里，而應(yīng)該種在“土”里，只有種在土里的苗才能長成參天大樹。“絕大部分離岸金融中心最后都是跟在岸做成一體的，這棵樹最后都是沖破藩籬，扎根到大地里面去的。”

“目前境內(nèi)企業(yè)在上海本地就有23萬億的債券融資需求，這些需求怎么傳導(dǎo)到自貿(mào)區(qū)，能夠跟海外的人民幣形成互動(dòng)？如果能夠形成互動(dòng)，這個(gè)融資市場就非常大。如果二線管住，那就沒有辦法玩了。”她說。

林采宜認(rèn)為，稅收優(yōu)惠在任何一個(gè)國際金融中心發(fā)展歷程作用非常重要，制度環(huán)境包括政府效率等多項(xiàng)因素，但稅收優(yōu)惠是其中最核心的一項(xiàng)。上海的離岸金融中心能不能繁榮發(fā)展，還取決于外部的吸引力，對(duì)各國金融總部以及其他跨國公司總部有多大吸引力，稅收將是不可避免的關(guān)鍵詞。

澳新銀行交易銀行部北亞區(qū)市場總監(jiān)朱家棟也表示，稅收優(yōu)惠對(duì)外企，尤其是很想吸引的跨國公司區(qū)域總部非常重要。據(jù)他了解，目前上海已經(jīng)有400多家跨國公司區(qū)域總部，但這些跨國公司總部很多不是完整意義上的總部，他們把中國區(qū)域的業(yè)務(wù)放在這里管理，但是資金管理仍然放在香港或新加坡。

朱家棟稱，如果自貿(mào)區(qū)利用稅收優(yōu)惠吸引跨國公司區(qū)域總部資金中心進(jìn)駐，這將會(huì)帶來非常大的好處。“因?yàn)橘Y金中心功能進(jìn)來以后，大量的資金就進(jìn)來了，整個(gè)資本市場就做活了。”

據(jù)德勤中國稅務(wù)、商務(wù)及法務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)合伙人蔣穎介紹，目前一些已經(jīng)在中國國內(nèi)有總部的企業(yè)對(duì)自貿(mào)區(qū)會(huì)更加感興趣。因?yàn)檫@些企業(yè)在中國的總部目前都缺乏資金管理功能，是不完整的，沒有真正把人民幣和外幣融合在區(qū)域里做聯(lián)動(dòng)。如果能夠把資金功能整合，對(duì)它提高企業(yè)在中國地位有利。

近日，浙江省國稅局在媒體上曝光了2005年12起典型的重大偷騙稅案件。其中，杭州以純服飾有限公司偷稅2548.31萬元位居首位。仔細(xì)研究這12家偷稅大戶基本為民營企業(yè)，無疑等待這些重大偷騙稅案企業(yè)主的將是經(jīng)濟(jì)和法律上的雙重處罰，有的企業(yè)老板還可能面臨牢獄之災(zāi)，讓人覺得很是遺憾。

非法偷稅與合理避稅

企業(yè)要獲得發(fā)展，必須嚴(yán)格按國家法律行事，而非靠偷騙稅來節(jié)約經(jīng)營成本，求得快速發(fā)展。國內(nèi)外眾多成功的企業(yè)以及企業(yè)家的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)都表明，要使企業(yè)做大做強(qiáng)，企業(yè)以及企業(yè)家不但要恪守國家的法規(guī)制度，更要有社會(huì)責(zé)任感，而依法納稅是企業(yè)以及企業(yè)家應(yīng)該遵守的基本準(zhǔn)則，也是企業(yè)必須履行的社會(huì)義務(wù)，更是企業(yè)以及企業(yè)家社會(huì)責(zé)任感的外在表現(xiàn)。

企業(yè)依法納稅是天經(jīng)地義的事，但企業(yè)在依法納稅的范圍內(nèi)卻很有講究，國內(nèi)大企業(yè)尤其是跨國大公司為什么都愿意出高薪聘用高級(jí)會(huì)計(jì)師做企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)呢？其中很大一個(gè)原因是這些會(huì)計(jì)師能在合法的范圍內(nèi)合理避稅，為企業(yè)減少經(jīng)營成本。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)副校長儲(chǔ)敏偉教授認(rèn)為，為追求利潤最大化，企業(yè)合理避稅是無可指責(zé)的。所以說企業(yè)在法律范圍內(nèi)合理避稅是允許的，但不能采取偷騙稅的違法行為去減少經(jīng)營成本，追求利潤最大化。

那么什么是合理避稅呢？北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡認(rèn)為，合理避稅不等于偷稅、逃稅，避稅是納稅人依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，采取合法的手段，最大限度地采用優(yōu)惠條款，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的合法經(jīng)濟(jì)行為。法律規(guī)定該繳的稅一定要交，不需交的稅也不應(yīng)多交。

民營企業(yè)的避稅經(jīng)驗(yàn)

考察目前企業(yè)合理避稅的現(xiàn)狀，諸多民營企業(yè)都在法律范圍內(nèi)實(shí)行過，并且許多民營企業(yè)在合理避稅方面還很有經(jīng)驗(yàn)。

其一是在離岸金融中心注冊投資，以減免稅負(fù)。

目前，走出去的民營企業(yè)許多都采取了合理避稅的方法在國外經(jīng)營發(fā)展。走出去的民營企業(yè)最主要的方法是在離岸金融中心注冊投資。離岸金融中心投資迅速增長是近年來我國資本流出和企業(yè)走出去的一個(gè)突出現(xiàn)象。2003年，按照實(shí)際投資金額排行，英屬維爾京群島、西薩摩亞、開曼群島分居我國大陸第二、第八、第九大外資來源地。與此同時(shí)，在離岸金融中心注冊的中國離岸公司也已經(jīng)數(shù)以萬計(jì)，其中不乏新浪、網(wǎng)易、金蝶、聯(lián)通等知名公司。其中浙江省的許多民營高新企業(yè)就是在這些離岸金融中心注冊的，如2001年在香港上市的杭州新利軟件，其公司注冊地點(diǎn)就在百慕大群島，還有浙江中程興達(dá)科技有限公司，就是依托在開曼群島注冊的中程科技集團(tuán)有限公司在香港創(chuàng)業(yè)板正式掛牌上市的。

為什么走出去的企業(yè)都選擇在這些離岸金融中心注冊呢？除了能曲線在海外迅速上市和規(guī)避貿(mào)易壁壘外，其中一個(gè)重要原因就是在這些離岸金融中心注冊可以避稅。

典型的是加勒比海的英屬維爾京群島、巴哈馬、開曼、百慕大，南太平洋的瑙魯、西薩摩亞，英吉利海峽上的海峽群島，以及地中海上的塞浦路斯島。在這些地方注冊企業(yè)的稅負(fù)輕微且可以避免雙重征稅。如加勒比海離岸金融中心對(duì)各類國際商業(yè)公司、離岸公司的稅負(fù)極為輕微，而且?guī)缀跛屑永毡群ｋx岸金融中心都與主要經(jīng)濟(jì)大國簽署了避免雙重征稅條約。比如安提瓜就規(guī)定國際商業(yè)公司自成立起50年內(nèi)完全免稅，百慕大規(guī)定對(duì)收入、利潤和島內(nèi)分配不征稅，開曼群島不征收所得稅、資本利得稅、公司稅或遺產(chǎn)稅等等。

其二，對(duì)中小企業(yè)特別是越來越多的初創(chuàng)企業(yè)來說，在選擇企業(yè)的類型上，可以運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策來獲得合理避稅的效果。

比如在投資方案上，納稅人利用稅法中對(duì)投資規(guī)定的有關(guān)減免稅優(yōu)惠，通過投資方案的選擇，以達(dá)到減輕其稅收負(fù)擔(dān)的目的。如我省為節(jié)約資源和能源，就出臺(tái)了諸多針對(duì)從事循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這樣企業(yè)可有意轉(zhuǎn)向這些產(chǎn)業(yè)，對(duì)于想創(chuàng)辦企業(yè)的人來說可以從這些行業(yè)投資。又如浙江省正在建立文化大省，為配合浙江省的創(chuàng)建，相關(guān)部門就出臺(tái)了許多稅收優(yōu)惠政策。另外還有對(duì)第三產(chǎn)業(yè)，利用“三廢”企業(yè)以及下崗再就業(yè)企業(yè)、福利生產(chǎn)企業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)等稅收優(yōu)惠的，這樣相關(guān)企業(yè)就可利用這些優(yōu)惠政策合理地避稅，減少成本增加效益，獲得更大的利潤，使企業(yè)發(fā)展得更快。并且有稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)都是政府鼓勵(lì)引導(dǎo)發(fā)展的行業(yè)，如果企業(yè)出于減少稅負(fù)的目的而從事這些行業(yè)，還可以促進(jìn)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

其三，企業(yè)廠房地址的選擇也是可以考慮稅收優(yōu)惠政策的。

如企業(yè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)等都有不同程度的稅收優(yōu)惠政策，甚至減免政策，這樣企業(yè)可以減少稅收成本。目前，在這些開發(fā)區(qū)中保稅區(qū)的稅收優(yōu)惠政策是最大的，所以如本地有保稅區(qū)企業(yè)可盡可能地把廠址設(shè)在保稅區(qū)，例如浙江省寧波就有保稅區(qū)，這是浙江省民營企業(yè)減少稅收成本的一個(gè)優(yōu)勢，有條件的企業(yè)可以充分利用。

其四，盡量減少雙重交稅。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，目前我國的稅制似乎難以跟上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度，導(dǎo)致了稅收體制的不完善和遺漏。例如對(duì)于增值稅，國際上只有極少數(shù)的國家采取了生產(chǎn)型增值稅(指對(duì)購進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款，不允許作任何扣除)，而非消費(fèi)型增值稅，但我國目前除了東北，其他地區(qū)還是采取生產(chǎn)型增值稅，這既不利于企業(yè)追加投資做強(qiáng)做大，也加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，有許多專家認(rèn)為這有雙重征稅之嫌，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量減少雙重交稅。如目前對(duì)所得稅來講，對(duì)于民營企業(yè)主賺取的財(cái)富，至今還沒有一個(gè)新規(guī)定。如果一個(gè)企業(yè)主將企業(yè)的財(cái)富轉(zhuǎn)到自己個(gè)人的名下就要交納個(gè)人所得稅，其實(shí)這筆財(cái)富已經(jīng)交納了企業(yè)所得稅，再交納個(gè)人所得稅就算雙重交稅了。這樣對(duì)企業(yè)主而言，為了合理避稅，有了利潤可用來擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模而不轉(zhuǎn)到個(gè)人手中，這樣可以減少稅收成本。

其五，擁有一個(gè)很好的財(cái)務(wù)師和稅務(wù)籌劃師團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策，合理避稅至關(guān)重要。

依據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)常會(huì)大量碰到稅務(wù)部門主動(dòng)退回納稅人因?qū)Χ愂諆?yōu)惠政策不了解而多繳納的稅費(fèi)，這一方面說明浙江省稅務(wù)部門工作的嚴(yán)肅認(rèn)真，不收過頭稅；另一方面則反映出這些企業(yè)缺乏良好的對(duì)稅收業(yè)務(wù)嫻熟的財(cái)務(wù)人才。

納稅人利用稅收優(yōu)惠政策，合理避稅是可以的，但不可利用法律的空子來偷逃稅收，這樣則是得不償失。對(duì)于企業(yè)而言，依法納稅不但是一種義務(wù)，也是企業(yè)為社會(huì)和國家做出貢獻(xiàn)的一種光榮表現(xiàn)，更是企業(yè)社會(huì)責(zé)任感的一種外在體現(xiàn)。

這位人士表示，“要想成為國際金融中心和航運(yùn)中心，符合國際慣例的金融法律和稅收制度是必不可少的兩大軟件。”在上海上報(bào)國務(wù)院的推進(jìn)“兩個(gè)中心”建設(shè)有關(guān)文件中，在上海實(shí)施優(yōu)惠稅收政策的建議不在少數(shù)。“具體到某個(gè)方面的某個(gè)稅種的優(yōu)惠幅度和優(yōu)惠時(shí)間，就有好幾個(gè)案例。”

上海有關(guān)部門正加緊制定對(duì)私募股權(quán)投資基金的稅收優(yōu)惠措施。此外，鼓勵(lì)個(gè)人購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，適時(shí)開展個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老產(chǎn)品試點(diǎn)正在醞釀中，上海方面將同財(cái)政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)一起研究出臺(tái)具體方案。

相對(duì)于上海國際金融中心建設(shè)的現(xiàn)實(shí)條件限制，目前已是全球第一大港的上海港，邁向國際航運(yùn)中心的現(xiàn)實(shí)條件相對(duì)更加成熟。為此，上海已籌劃對(duì)航運(yùn)物流業(yè)實(shí)施重大稅收優(yōu)惠政策。

上港集團(tuán)總裁陳戌源在參加今年全國兩會(huì)時(shí)，就呼吁國家應(yīng)給予上海洋山港更優(yōu)惠的政策，特別應(yīng)讓從洋山港啟運(yùn)的集裝箱船享受退稅優(yōu)惠，以此強(qiáng)化洋山港集裝箱中轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。他的這個(gè)建議，在推進(jìn)上海國際航運(yùn)中心建設(shè)的背景下，可能很快成為現(xiàn)實(shí)。

上海將根據(jù)國務(wù)院的批復(fù)，積極探索建立國際航運(yùn)發(fā)展綜合試驗(yàn)區(qū)。研究借鑒航運(yùn)發(fā)達(dá)國家或地區(qū)的航運(yùn)支持政策，提高我國航運(yùn)企業(yè)的國際競爭力，實(shí)施國際航運(yùn)相關(guān)業(yè)務(wù)支持政策。有關(guān)部門還將研究從事國際航運(yùn)船舶融資租賃業(yè)務(wù)的融資租賃企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，條件具備后，可先行在上海試點(diǎn)。同時(shí)，研究進(jìn)出口企業(yè)海上貨物運(yùn)輸保費(fèi)的有關(guān)稅收政策問題。

上海將把中資“方便旗”船特案減免稅的執(zhí)行截止日期，由今年6月底再延長3年。“方便旗”指在船舶登記開放，或者寬松的國家進(jìn)行登記，從而取得該國國籍，并懸掛該國國旗的船舶。由于開放登記國對(duì)船員的雇傭不加限制，對(duì)船舶的經(jīng)營管理不予干涉，加之稅收低、船舶最低配員低等因素，在成本上十分有利于船舶所有人，因此方便旗船發(fā)展非常迅速，至今約占世界船隊(duì)總噸位的1/3。

今后上海還將對(duì)注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)的航運(yùn)企業(yè)從事國際航運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。對(duì)注冊在洋山保稅區(qū)內(nèi)的倉儲(chǔ)、物流等服務(wù)企業(yè)從事貨運(yùn)運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。允許企業(yè)開設(shè)離岸帳戶，為其境外業(yè)務(wù)提供資金結(jié)算便利。在完善相關(guān)監(jiān)管制度和有效防止騙退稅措施前提下，研究實(shí)施啟運(yùn)港退稅政策，以鼓勵(lì)在洋山保稅港區(qū)發(fā)展中轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。

在推進(jìn)上海“兩個(gè)中心”建設(shè)過程中，加快推進(jìn)上海技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的發(fā)展尤為重要。權(quán)威人士透露，上海將深入推進(jìn)浦東綜合配套改革進(jìn)程，在浦東新區(qū)開展鼓勵(lì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)展政策試點(diǎn)工作。自今年開始到2013年底，對(duì)符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術(shù)先進(jìn)服務(wù)型企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除；對(duì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。（黃俊峰）