又到一年退稅時(shí)。來到澳大利亞，需要了解的東西非常多，退稅就是其中一項(xiàng)和切身利益尤為相關(guān)的事情。稅收是一個(gè)國家政府賴以生存的財(cái)政基礎(chǔ)，而個(gè)人所得稅則是政府財(cái)政的重要來源。因此，上到總統(tǒng)，下到平民百姓，納稅成為每個(gè)人的義務(wù)和職責(zé)。澳大利亞是根據(jù)個(gè)人收入情況逐步提高稅率，從而以此來減少低收入者的負(fù)擔(dān)和控制高收入者的收入過快增長。最基本的原則是多收入多交稅，收入低的先交稅后退稅。對(duì)于剛來澳大利亞不久的新移民，可能不是很了解退稅，那么接下來給大家介紹一下，如何在澳大利亞退稅。
自2014年7月1日起，你就可以準(zhǔn)備遞交2013-2014財(cái)政年度的報(bào)稅表，而2014年10月31日是你自行報(bào)稅的最后遞交期限，而如果你委托會(huì)計(jì)師報(bào)稅的話，可以延長到明年三月三十一號(hào)。
- 遞交報(bào)稅表個(gè)人要求
根據(jù)澳大利亞的稅法規(guī)定，但凡是澳大利亞稅法上所認(rèn)為的居民，不論其收入所得源在澳大利亞境內(nèi)或是國外，都需要向澳大利亞國稅局申報(bào)所得稅。那何為澳大利亞稅法上認(rèn)可的居民呢？一般來說只要個(gè)人住所設(shè)立于澳大利亞境內(nèi)或澳大利亞居留滿183天以上者，便有可能認(rèn)定為澳大利亞稅法上的居民并負(fù)有納稅的義務(wù)。當(dāng)然了，不具備永久居留權(quán)或公民身份的個(gè)人，也不代表因此豁免納稅義務(wù)，因?yàn)榘拇罄麃唶惥衷谠u(píng)估個(gè)人是否為稅法上認(rèn)定公民時(shí)，除了考慮住所及居住天數(shù)的因素，還會(huì)考慮其它因素，比如說個(gè)人主要事業(yè)所在地，是否有意圖在澳大利亞長久居住等等方面。
- 遞交前的文件準(zhǔn)備
用于報(bào)稅的文件資料有很多種:稅單group certificate或去年賦稅記錄tax return orassessment notice,工資單其他所有收入記錄如退休金、福利金、賣出股票、收進(jìn)租金。所有和工作、生意、理財(cái)投資有關(guān)的支出憑證（收據(jù)、發(fā)票、車票、機(jī)票、賬單、私人醫(yī)保的編號(hào)、配偶和孩子的收支文件、有效便條等），公司或小生意的賬本明細(xì)冊。如果你有一些支出沒有憑證，比如說火車票，只要有合理的計(jì)算方法，稅務(wù)局也是認(rèn)可的。所有報(bào)稅資料都要保存五年，因?yàn)槎悇?wù)局每年都會(huì)抽查。在抽查的時(shí)候，一切憑證據(jù)講話，但是有時(shí)候合情合理的“忘記了”也是可能被稅務(wù)官接受的。但是如果查實(shí)了錯(cuò)報(bào)漏報(bào)多報(bào)不報(bào)，罰款會(huì)很厲害，至少是年收入的13%。而對(duì)于工作有關(guān)的支出在$300以下的，一般不需要憑證，可以憑自己記錄獲得退稅。
- e-tax遞交方式
網(wǎng)上報(bào)稅最簡單的遞交方式之一就是利用在線e-tax（電子報(bào)稅軟件）。E-tax是澳大利亞稅務(wù)局網(wǎng)站上免費(fèi)使用的電子遞交系統(tǒng)，每周7天，每天24小時(shí)都能使用。只要上ATO網(wǎng)站鍵入E-tax，就可以下載E-tax的軟件并安裝到自己電腦里。用E-tax最大的好處是可以立即看到可退回多少稅或需要補(bǔ)交多少稅，但前提是必須要有基本的稅務(wù)知識(shí)，以免因?yàn)镃laim太多而遭ATO審計(jì)，或者不清楚可以Claim多少而取不回自己應(yīng)得的數(shù)目。
用E-tax自己報(bào)稅，手頭上要準(zhǔn)備的資料包括雇主提供的PAYG Payment Summary（全年工資總結(jié)）、稅號(hào)、銀行賬號(hào)（如果選擇directdebit的方式）、Medicare card number（如有）全年銀行利息、投資（如有）股票的股息、投資房（如有）的租金收入和開銷.
如果之前沒有報(bào)過稅，沒有Notice of assessment，ATO會(huì)要你提供一些只有你才知道的資料，如PAYG summary上的全年稅前工資或者銀行賬戶。如果有配偶（夫妻/同居），就填入對(duì)方的資料。最后就是填入銀行帳號(hào)，ATO會(huì)自動(dòng)打錢到這個(gè)賬戶，要確定BSB和Account Number都對(duì)。填完這些，就進(jìn)入收入和工作開銷的部分，這個(gè)就視個(gè)別情況而定來填寫。
- 個(gè)人所得稅的計(jì)算：
| 應(yīng)納稅年收入 | 納稅金額 |
| 0–$18,200 | 0 |
| $18,201–$37,000 | 年收入超過$18,200部分的19% |
| $37,001–$80,000 | $3,572加上年收入超過$37,001部分的32.5% |
| $80,001–$180,000 | $17,547加上年收入超過$80,000部分的37% |
| $180,001及以上 | $54,547加上年收入超過$180,000部分的45% |
從上面這個(gè)計(jì)算方法不難發(fā)現(xiàn)，高收入人士幾乎有一半的錢要交給稅務(wù)局，所以大家要好好研究，想法子投資，理財(cái)，退稅。有許多途徑可以合理降低你的稅率，澳大利亞的富翁大多數(shù)交稅很少。所以我們在這里奉上一些退稅的小貼士，讓大家合理地避稅。
實(shí)用退稅小貼士：
- 舍得花錢請(qǐng)會(huì)計(jì)師。如果你有房有車有家庭，有好幾項(xiàng)收入來源和支出，一般來說不要自己報(bào)稅，應(yīng)該找個(gè)好的會(huì)計(jì)師。他不但可以幫你做賬，還可以代表你的利益來專業(yè)答復(fù)稅務(wù)局的查詢。不要太計(jì)較會(huì)計(jì)師的收費(fèi)，因?yàn)樗麄兪煜つ愕膫€(gè)案，彌補(bǔ)舊的漏洞，開新的節(jié)稅方案給你，每年都能做到最大的合理化。
- 很多合理支出都可以在退稅時(shí)用上。你要保留好合理支出的憑證，因?yàn)樗鼈兒芸赡芸梢院侠砩陥?bào)退稅。比如說電腦升級(jí)，維修，電池，汽車維修，保險(xiǎn)，汽油，招待客戶，出差費(fèi)用家具設(shè)備折舊，損耗，上網(wǎng)，情潔，電話手機(jī)費(fèi)等等。
- 如果夫妻收入一高一低或一有一無，可以通過高收入的一方為低收入一方購買配偶退休金，最高可以獲得$540的稅務(wù)優(yōu)惠。當(dāng)然，還有一些其他途徑，比如說把本來雙方平均擁有的房產(chǎn)改為高方占比例高些，或高方支付家務(wù)工資給低方（要有書面憑證）。
- 注冊一個(gè)小生意，代替你個(gè)人的名字來從事同樣的打工工作，這個(gè)途徑也可以幫你退稅。因?yàn)橐话銇碚f的話，單單的打工者是沒有多少項(xiàng)目可以退稅的，但是如果參與多種經(jīng)營，就有豐富多彩的退稅空間了。比如說在打工之余炒股，年交易次數(shù)40以上，投入資金數(shù)萬。能賺錢的話當(dāng)然最好，但是如果虧了錢，可以報(bào)損失，作為負(fù)數(shù)合并在你的年收入里面，這樣就等于可以少交稅，換句話說，等于讓稅務(wù)局幫你買了部分單。
- 如果你有幾套房產(chǎn)的話，盡量自住在增值最大的房產(chǎn)中。擁有的資產(chǎn)盡量超過一年后再出售，這樣的話可以享受到50%的增值折扣。如果你在未來有出售你的投資房的意向，那盡量在你的年收入大幅下降的情況下，比如說退休，辭職，長病，工商的時(shí)候，再出售你的投資房，這樣可以少付增值稅。如果你有投資房又想拿養(yǎng)老金，記得在你退休的五年前就把資產(chǎn)轉(zhuǎn)移掉，否則依然會(huì)計(jì)入你退休時(shí)候的資產(chǎn)。
- 如果你有7月1號(hào)后付的費(fèi)用，比如說行業(yè)的年費(fèi)，和生意有關(guān)的賬單，汽車年度保險(xiǎn)費(fèi)，下一年度的貸款利息。給孩子學(xué)校捐款數(shù)目的，盡量放在6月30號(hào)之前就付清，這樣就可以在本財(cái)政年獲得退稅，早一年錢到手。相對(duì)的，如果你有收入，比如說退休金、遣散費(fèi)、獎(jiǎng)金、分紅、年假費(fèi)、病假費(fèi)等，你要和雇主商量，把這些靈活的收入安排在7月1號(hào)后入賬。這樣一來可以推遲一年為這些費(fèi)用繳稅，并提供了機(jī)會(huì)再下一年里面進(jìn)行進(jìn)一步的避稅。
- 在澳大利亞，還有一些其他的避稅方法。如果你是生意的經(jīng)營者，可以成立一個(gè)家庭基金，把生意帶來的盈利分?jǐn)偨o每個(gè)家庭成員；或是投資澳大利亞房產(chǎn)，在頭幾年里可以在利息、維護(hù)、折扣等方面扣稅。
- 從2013財(cái)政年開始，有一些退稅政策上面的變化，也是大家在今年最退稅時(shí)應(yīng)該注意到的。比如說，私人健康保險(xiǎn)退稅政策為終身健康保險(xiǎn)計(jì)劃而繳納的私人健康保險(xiǎn)費(fèi)用已經(jīng)不再享受私人健康保險(xiǎn)退稅政策。還有就是已經(jīng)廢除的教育稅退稅政策，取而代之的是學(xué)生津貼計(jì)劃。
（來源：澳洲財(cái)富生活雜志社）
]]>出口免稅主要適用于生產(chǎn)性企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口貨物、來料加工貨物、間接出口貨物和一些特定的商品如油畫等。在財(cái)務(wù)核算上要注意區(qū)分一般貿(mào)易出口免稅、來料加工貿(mào)易免稅和間接出口免稅三種不同的情況。具體操作是，首先將出口收入計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，不計(jì)算應(yīng)收的退稅款。其次，因?yàn)槭浅隹诿舛悾瑧?yīng)將該出口商品耗用國內(nèi)采購材料的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本。如果該企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，除了有出口免稅收入之外，還有出口退稅收入、內(nèi)銷收入等，需按一定的比例將出口免稅耗用的國內(nèi)采購材料的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算并轉(zhuǎn)出。
例如：飛飛公司為一家生產(chǎn)性企業(yè)，2008年10月出口A商品，取得出口收入10萬美元，沒有內(nèi)銷收入，當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元。假設(shè)A商品為免稅商品，匯率比例是：100美元=680元人民幣，飛飛公司該月無留抵稅額。
會(huì)計(jì)處理如下：
1.計(jì)算出口銷售收入
借：應(yīng)收賬款 680000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——外銷收入 680000
2.將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）50000。
如果該企業(yè)除了有出口免稅收入之外，還有出口退稅收入、內(nèi)銷收入等，需按一定的比例將出口免稅耗用的國內(nèi)采購材料的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算并轉(zhuǎn)出。
而出口退稅率為零主要適用于一些國家限制出口的商品。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）第一條規(guī)定，出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅：（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物。（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物。（三）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物。（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物。（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。
出口退稅率為零的貨物視同內(nèi)銷，計(jì)提銷項(xiàng)稅額。具體操作是：
首先，將出口收入計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，不計(jì)算應(yīng)收的退稅款。
其次，再根據(jù)下列公式計(jì)算銷項(xiàng)稅金：
1.一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式
銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率
2.一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物，以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式(都屬于進(jìn)項(xiàng)抵扣)
應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率
注意將上面出口貨物離岸價(jià)格，換算成不含稅的收入。
再其次，該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不需作轉(zhuǎn)出，可以直接進(jìn)行抵扣。應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額的出口貨物，如果生產(chǎn)企業(yè)已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可以從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。外貿(mào)企業(yè)如果已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差，并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額，轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。
例如：飛飛公司為一生產(chǎn)性企業(yè)，2008年10月出口A商品，取得出口收入10萬美元，沒有內(nèi)銷收入，當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元，假設(shè)A商品為退稅率為零的商品，匯率比例為：100美元=680元人民幣，增值稅稅率為17%，飛飛公司該月無留抵稅額。
會(huì)計(jì)處理如下：
1.計(jì)算出口收入
借：應(yīng)收賬款 680000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入 680000
2.計(jì)算銷項(xiàng)稅額先換算成不含稅的收入=680000÷（1+17%）=581196.58（萬元）
計(jì)算銷項(xiàng)稅額=581196.58×17%=98803.42（萬元）
借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（或視同內(nèi)銷的出口收入） 98803.42
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）98803.42
注：如果一開始就知道是出口退稅率為零，也可將上面兩個(gè)步驟合并處理。
3.將銷項(xiàng)稅額與可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額相減計(jì)算該月應(yīng)納的增值稅
綜上所述，出口免稅與出口退稅率為零雖然相當(dāng)類似，但實(shí)際上其中適用了不同的稅收政策，會(huì)計(jì)核算處理上也是完全不同的。
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