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外資代表處稅種征收方式：
代表處設(shè)立后，需向注冊(cè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),以其經(jīng)費(fèi)支出額換算收入,并據(jù)以征收營(yíng)業(yè)稅和所得稅。
外資代表處經(jīng)費(fèi)支出包括以下內(nèi)容：
代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國(guó)境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購(gòu)費(fèi)（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用等。
按經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算征稅的公式：
外資代表處納稅申報(bào)期限：
代表處營(yíng)業(yè)稅按季度申報(bào)，每月終了后15日內(nèi)申報(bào)繳納；個(gè)人所得稅按月申報(bào)，每月終了后15日內(nèi)申報(bào)繳納；外國(guó)企業(yè)所得稅按季預(yù)繳，季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
城建稅、教育費(fèi)附加及堤圍費(fèi)與營(yíng)業(yè)稅一并繳納。
代表處設(shè)立后，需向注冊(cè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),以其經(jīng)費(fèi)支出額換算收入,并據(jù)以征收營(yíng)業(yè)稅和所得稅。
外資代表處經(jīng)費(fèi)支出包括以下內(nèi)容：
代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國(guó)境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購(gòu)費(fèi)（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用等。
- 購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。
- 利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額；發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。
- 以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額；
- 其他費(fèi)用包括：為總機(jī)構(gòu)從中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用；國(guó)外樣品運(yùn)往中國(guó)發(fā)生的中國(guó)境內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)為中國(guó)某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購(gòu)買標(biāo)書的費(fèi)用，等等。
按經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算征稅的公式：
- 收入額 月收入額=月經(jīng)費(fèi)支出額÷(1-核定利潤(rùn)率15%-營(yíng)業(yè)稅稅率5%)
- 營(yíng)業(yè)稅 季應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=收入額×營(yíng)業(yè)稅稅率5% 所得稅 季應(yīng)納稅所得額= 收入額×核定利潤(rùn)率15%
- 季應(yīng)納外國(guó)企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×外國(guó)企業(yè)所得稅稅率25%
- 城建稅及教育費(fèi)附加（地方教育費(fèi)附加）從2010年12月1日起，外資企業(yè)和外籍個(gè)人也將被征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
- 城建稅=（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)際繳納的稅額）×稅率（7%、5%、1%）
- 教育費(fèi)附加=（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)際繳納的稅額）×稅率（3%） - 地方教育費(fèi)附加=（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)際繳納的稅額）×稅率（2%）
- 堤圍費(fèi) （以北京為例）= 營(yíng)業(yè)額×0.01%
- 個(gè)人所得稅 外籍員工工資納稅基數(shù)為4800元；中籍員工工資納稅基數(shù)為3500元。
當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額=外籍員工工資-4800 或 中籍員工工資-（三費(fèi)一金是指社保費(fèi)、醫(yī)保費(fèi)、養(yǎng)老費(fèi)和住房公積金）-3500
外資代表處納稅申報(bào)期限：
代表處營(yíng)業(yè)稅按季度申報(bào)，每月終了后15日內(nèi)申報(bào)繳納；個(gè)人所得稅按月申報(bào)，每月終了后15日內(nèi)申報(bào)繳納；外國(guó)企業(yè)所得稅按季預(yù)繳，季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
城建稅、教育費(fèi)附加及堤圍費(fèi)與營(yíng)業(yè)稅一并繳納。
