出口退稅率為零的商品視同內(nèi)銷需申報(bào)增值稅嗎？
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當(dāng)前中國(guó)出口貨物的稅收政策主要有三種形式：
1、出口免稅并退稅
2、出口免稅不退稅
3、出口不免稅也不退稅
出口退稅率為零的貨物，根據(jù)不同情況適用出口免稅不退稅或者出口不免稅也不退稅兩個(gè)政策。
出口貨物增值稅出口退稅率為零，屬于國(guó)家明確取消出口退（免）稅的貨物。
根據(jù)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）第七條第一項(xiàng)的規(guī)定，出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物[不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]，適用增值稅征稅政策。
但實(shí)際操作中，有兩種情況：
但具體如何判斷呢？
目前能查詢到商品編碼、商品名稱、計(jì)量單位和增值稅退稅率等信息。建議企業(yè)利用出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行查詢確認(rèn)。
具體操作方法，進(jìn)入企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)→系統(tǒng)維護(hù)→代碼維護(hù)→海關(guān)商品碼，搜索出口退稅率是0的商品，根據(jù)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)說(shuō)明顯示，特殊商品標(biāo)識(shí)為“1”，是禁止出口或出口不退稅；特殊商品標(biāo)識(shí)為“2”，是免稅。
一般來(lái)說(shuō)，若特殊商品標(biāo)識(shí)為“2”，征稅稅率為0的，按免稅處理；若特殊商品標(biāo)識(shí)為“1”,有征稅稅率須視同內(nèi)銷繳納增值稅。因出口貨物退稅率為零情況比較特殊，建議有此類業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，提前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅處進(jìn)一步確認(rèn)，避免處理錯(cuò)誤帶來(lái)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
另外，需要注意的是，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額需做轉(zhuǎn)出處理，視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理。
1、出口免稅并退稅
2、出口免稅不退稅
3、出口不免稅也不退稅
出口退稅率為零的貨物，根據(jù)不同情況適用出口免稅不退稅或者出口不免稅也不退稅兩個(gè)政策。
出口貨物增值稅出口退稅率為零，屬于國(guó)家明確取消出口退（免）稅的貨物。
根據(jù)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）第七條第一項(xiàng)的規(guī)定，出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物[不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]，適用增值稅征稅政策。
但實(shí)際操作中，有兩種情況：
- 一種情況是適用免稅不退稅政策，增值稅按免稅處理
- 另一種情況是適用不免稅不退政策，增值稅視同內(nèi)銷處理
但具體如何判斷呢？
目前能查詢到商品編碼、商品名稱、計(jì)量單位和增值稅退稅率等信息。建議企業(yè)利用出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行查詢確認(rèn)。
具體操作方法，進(jìn)入企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)→系統(tǒng)維護(hù)→代碼維護(hù)→海關(guān)商品碼，搜索出口退稅率是0的商品，根據(jù)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)說(shuō)明顯示，特殊商品標(biāo)識(shí)為“1”，是禁止出口或出口不退稅；特殊商品標(biāo)識(shí)為“2”，是免稅。
一般來(lái)說(shuō)，若特殊商品標(biāo)識(shí)為“2”，征稅稅率為0的，按免稅處理；若特殊商品標(biāo)識(shí)為“1”,有征稅稅率須視同內(nèi)銷繳納增值稅。因出口貨物退稅率為零情況比較特殊，建議有此類業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，提前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅處進(jìn)一步確認(rèn)，避免處理錯(cuò)誤帶來(lái)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
另外，需要注意的是，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額需做轉(zhuǎn)出處理，視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理。
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“0退稅率”
“0退稅率”分為兩種情況：
1、出口免稅：即適用免稅不退稅政策，免除出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅，且生產(chǎn)企業(yè)納稅人要轉(zhuǎn)出以前環(huán)節(jié)抵扣的增值稅，外貿(mào)企業(yè)納稅人其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于抵扣；
2、出口征稅：即適用不免稅不退稅政策，出口按內(nèi)銷處理，需要繳納增值稅、消費(fèi)稅，且以前繳納的增值稅、消費(fèi)稅不予退還，但可以抵扣以前環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。
要注意，出口退稅≠出口征稅。
此外，企業(yè)可以通過(guò)查看海關(guān)商品編碼的特殊商品標(biāo)識(shí)來(lái)判斷是免稅還是視同內(nèi)銷。
特殊商品標(biāo)識(shí)是1的：禁止出口或出口不退稅，視同內(nèi)銷；
特殊商品標(biāo)識(shí)是2的：免稅。
“0退稅率”分為兩種情況：
1、出口免稅：即適用免稅不退稅政策，免除出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅，且生產(chǎn)企業(yè)納稅人要轉(zhuǎn)出以前環(huán)節(jié)抵扣的增值稅，外貿(mào)企業(yè)納稅人其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于抵扣；
2、出口征稅：即適用不免稅不退稅政策，出口按內(nèi)銷處理，需要繳納增值稅、消費(fèi)稅，且以前繳納的增值稅、消費(fèi)稅不予退還，但可以抵扣以前環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。
要注意，出口退稅≠出口征稅。
此外，企業(yè)可以通過(guò)查看海關(guān)商品編碼的特殊商品標(biāo)識(shí)來(lái)判斷是免稅還是視同內(nèi)銷。
特殊商品標(biāo)識(shí)是1的：禁止出口或出口不退稅，視同內(nèi)銷；
特殊商品標(biāo)識(shí)是2的：免稅。
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沒(méi)錯(cuò)，出口的產(chǎn)品退稅率為零的，應(yīng)當(dāng)視為國(guó)內(nèi)銷售。同時(shí)，出了差錯(cuò)要吸取教訓(xùn)，受到處罰不能一了了之，并要按照規(guī)定做好后續(xù)工作。納稅非小事，認(rèn)真最重要。
