作為二十國集團（G20）成員，中國一直表示支持經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）有關(guān)信息自動交換（AEOI）議題下的各項倡議，旨在提高稅收透明度并打擊跨境逃稅行為。2015年12月，國家稅務(wù)總局簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》（Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information），推進了以CRS為框架的金融賬戶信息自動交換。為進一步履行中國在實施AEOI方面的國際義務(wù)，國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會、中國保險監(jiān)督管理委員會于2017年5月19日聯(lián)合發(fā)布了備受期待的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》、“中國版CRS”或“ 2017年14號公告”），自2017年7月1日起施行。《管理辦法》為中國實施AEOI提供了法律框架，金融機構(gòu)必須遵循《管理辦法》規(guī)定的盡職調(diào)查程序，以識別金融賬戶持有人的稅收居民身份，并收集和記錄申報信息。《管理辦法》與市場預(yù)期及OECD制定的全球CRS基本保持一致。

《管理辦法》對金融機構(gòu)的定義與OECD標準一致，包括以下：

1. 商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構(gòu)以及政策性銀行
2. 證券公司
3. 期貨公司
4. 證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)
5. 開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務(wù)的保險公司、保險資產(chǎn)管理公司
6. 信托公司
7. 其他符合條件的機構(gòu)

聲明文件及合理性測試：針對頗具爭議的聲明文件和合理性測試，國家稅務(wù)總局提供了一套聲明文件的樣表供金融機構(gòu)參考，并對合理性測試作出解釋。

盡職調(diào)查規(guī)定

金融機構(gòu)應(yīng)自2017年7月1日開始執(zhí)行完整的盡職調(diào)查程序來收集賬戶持有人的信息，了解賬戶持有人及其控制人（如適用）的稅收居民身份，識別非居民金融賬戶。《管理辦法》對盡職調(diào)查提出了要求，與OECD建議的程序大致一致，要點總結(jié)如下：

• 金融機構(gòu)不得在賬戶持有人未能提供有效聲明文件的情況下為其開立新賬戶
• 存量賬戶是指截至2017年6月30日金融機構(gòu)保有的、由個人或者機構(gòu)持有的賬戶或2017年7月1日當(dāng)日或之后開立但滿足一定條件的新開賬戶；新開賬戶是指2017年7月1日當(dāng)日或之后開立的賬戶，但不包括因滿足特定條件而令其歸屬于存量賬戶的部分
• 存量個人高凈值賬戶定義為賬戶加總余額截至2017年6月30日超過一百萬美元的賬戶
• 允許金融機構(gòu)對存量個人低凈值賬戶采用居住地址測試
• 對存量機構(gòu)賬戶進行盡職調(diào)查時允許采用最低賬戶門檻規(guī)定
• 新開賬戶的盡職調(diào)查程序可適用于存量賬戶
• 金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在2017年12月31日前對存量個人高凈值賬戶完成盡職調(diào)查程序，在2018年12月31日前對其余存量賬戶完成盡職調(diào)查程序
• 允許金融機構(gòu)委托第三方服務(wù)提供商為其履行盡職調(diào)查義務(wù)

報送規(guī)定

報送機制：在第一次報送CRS前，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2017年12月31日前登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站辦理注冊登記。需報送的信息包括賬戶持有人及其控制人（如適用）的名稱、地址、稅收居民國（地區(qū)）、納稅人識別號、出生地（個人適用）、出生日期（個人適用）及部分金融賬戶信息。相關(guān)部門表示將另行出臺相關(guān)規(guī)定來管理金融賬戶信息的報送。

國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站就AEOI和中國版CRS的背景提供了實用的指導(dǎo)。