本周受到美國制裁的一家香港審計(jì)機(jī)構(gòu)表示，它曾一再請(qǐng)求北京方面允許它交出相關(guān)文件，但沒有成功，結(jié)果造成其美國注冊資格被吊銷。

這場糾紛說明了中等規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為在美國上市的中國客戶服務(wù)的困難，而早在三年多之前，北京和華盛頓已就審計(jì)機(jī)構(gòu)能與美國方面分享的信息達(dá)成一項(xiàng)協(xié)議。

本周，美國會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)——上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)表示，其已撤銷國富浩華（香港）會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司(Crowe Horwath HK)審計(jì)美國上市公司的注冊，因?yàn)樵谠摫O(jiān)管機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)調(diào)查中，該事務(wù)所未能提交相關(guān)文件，包括與審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部工作底稿。

中國一直不愿讓審計(jì)機(jī)構(gòu)交出與在美國上市的中國企業(yè)有關(guān)的審計(jì)工作文件，聲稱其本質(zhì)上是國家機(jī)密。

雙方在2013年終于約定一個(gè)機(jī)制，而兩年前，“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所向美國當(dāng)局認(rèn)罰200萬美元，以了結(jié)有關(guān)它們因未能交出工作底稿而觸犯美國法律的指控。

但是國富浩華（香港）主席兼首席執(zhí)行官陳維端(Charles Chan)表示，上述機(jī)制在實(shí)踐中行不通。

“我們一再展示自己愿意與PCAOB合作，”他告訴英國《金融時(shí)報(bào)》。“我兩次去北京找財(cái)政部陳述這起個(gè)案，而財(cái)政部兩次向我們發(fā)出聲明，明確告訴我們，不得把我們的工作底稿直接提交給PCAOB。我們能做什么呢？”

國富浩華（香港）表示，其90%左右的客戶總部位于中國內(nèi)地。它是香港第二家感受到PCAOB憤怒的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。去年1月，這家美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)封殺了鵬歌富達(dá)國際(PKF International)的香港關(guān)聯(lián)事務(wù)所，原因是其不配合該監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)其為一家中資公司所做工作展開的調(diào)查。

“在這樣一個(gè)非常復(fù)雜的情形下，我們被夾在兩面混凝土墻之間：一面是PCAOB，另一面是財(cái)政部，”陳維端表示。“他們有一個(gè)協(xié)議，應(yīng)該是沒問題的，但PCAOB說‘我們不聽你的’。”

國富浩華（香港）曾在去年10月請(qǐng)求撤銷美國注冊資格，但由于有一項(xiàng)調(diào)查未決，監(jiān)管機(jī)構(gòu)否決了這一請(qǐng)求。

這家香港審計(jì)事務(wù)所告訴PCAOB，它不要交出審計(jì)工作底稿——除非按照2013年協(xié)議，由PCAOB的執(zhí)法部門(Division of Enforcement)提出請(qǐng)求。

PCAOB稱，這個(gè)理由不能成立。

“這是我們保護(hù)投資者工作中的一件重要工具，當(dāng)一家事務(wù)所拒絕為我們的執(zhí)法人員提供必要的工作底稿和相關(guān)信息，以確保符合PCAOB規(guī)則和美國法律時(shí)，我們將毫不猶豫地使用這件工具，”這家監(jiān)督機(jī)構(gòu)的主席詹姆斯?多蒂(James Doty)表示。

國富浩華（香港）可以在三年后重新申請(qǐng)注冊。（完）

關(guān)于PCAOB:

美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì) Public Company Accounting Oversight Board

美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)是會(huì)計(jì)行業(yè)的自律性組織，它由PCAOB不同會(huì)員事務(wù)所的會(huì)計(jì)師組成，這些會(huì)計(jì)師要為PCAOB中的其他會(huì)員事務(wù)所進(jìn)行年檢。

PCAOB負(fù)責(zé)監(jiān)管執(zhí)行上市公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師。法案規(guī)定：

（一）PCAOB擁有注冊、檢查、調(diào)查和處罰權(quán)限，保持獨(dú)立運(yùn)作，自主制定預(yù)算和進(jìn)行人員管理，不應(yīng)作為美國政府的部門或機(jī)構(gòu)，遵從哥倫比亞非贏利公司法，其成員、雇員及所屬機(jī)構(gòu)不應(yīng)視為聯(lián)邦政府的官員、職員或機(jī)構(gòu)；

（二）授權(quán)美國證券交易委員會(huì)（SEC）對(duì)PCAOB實(shí)施監(jiān)督。PCAOB由5名專職委員組成，由SEC與美國財(cái)政部長和聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)主席商議任命，任期5年。5名委員應(yīng)熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，其中可以有2名是或曾經(jīng)是執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師，其余3名必須是代表公眾利益的非會(huì)計(jì)專業(yè)人士；

（三）要求執(zhí)行或參與上市公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所須向PCAOB注冊登記。PCAOB將向登記會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取“注冊費(fèi)”和“年費(fèi)”，以滿足其運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)費(fèi)需要；

（四）PCAOB有權(quán)制定或采納有關(guān)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體建議的審計(jì)與相關(guān)鑒證準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及職業(yè)道德準(zhǔn)則等。PCAOB如認(rèn)為適當(dāng)，將與指定的、由會(huì)計(jì)專家組成的、負(fù)責(zé)制定準(zhǔn)則或提供咨詢意見的專業(yè)團(tuán)體保持密切合作，有權(quán)對(duì)這些團(tuán)體建議的準(zhǔn)則進(jìn)行補(bǔ)充、修改、廢除或否決。PCAOB須就準(zhǔn)則制定情況每年向SEC提交年度報(bào)告；

（五）根據(jù)《1934年證券交易法》和修訂《1933年證券法》的有關(guān)要求，授權(quán)SEC對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)原則是否達(dá)到“一般公認(rèn)”的目標(biāo)進(jìn)行認(rèn)定。該準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)必須符合如下要求：第一，應(yīng)是民間機(jī)構(gòu)；第二，由某個(gè)理事會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）管理，該理事會(huì)多數(shù)成員在過去兩年內(nèi)未在任何會(huì)計(jì)師事務(wù)所任職；第三，經(jīng)費(fèi)獲取方式與PCAOB相似；第四，通過多數(shù)票的方式確保會(huì)計(jì)原則及時(shí)反映新的會(huì)計(jì)問題和商業(yè)實(shí)務(wù)；第五，制定準(zhǔn)則時(shí)考慮準(zhǔn)則適應(yīng)商業(yè)環(huán)境的變動(dòng)性，以及高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的必要性或適當(dāng)性。此外，法案還要求SEC就美國財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)如何采用以原則為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問題進(jìn)行研究，并在一年內(nèi)向國會(huì)提交研究報(bào)告；

（六）PCAOB對(duì)上市公司審計(jì)客戶超過100戶以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要進(jìn)行年度質(zhì)量檢查，其它事務(wù)所每3年檢查一次。PCAOB和SEC可隨時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行特別檢查；

（七）PCAOB有權(quán)調(diào)查、處罰和制裁違反該法案、相關(guān)證券法規(guī)以及專業(yè)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人。不過，PCAOB的處罰程序要受SEC監(jiān)督，SEC可以加重、減輕其做出的處罰，也可以修改或取消其處罰決定。PCAOB對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人進(jìn)行處罰和制裁的形式包括：臨時(shí)或永久吊銷注冊；臨時(shí)或永久禁止個(gè)人在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；臨時(shí)或永久限制事務(wù)所或個(gè)人的執(zhí)業(yè)活動(dòng)、職能等；對(duì)于故意、明知故犯、不計(jì)后果的行為或者屢犯的過失行為，可對(duì)自然人處以75萬美元以下的罰款，對(duì)單位處以1500萬美元以下的罰款；對(duì)于過失行為，自然人罰款不超過10萬美元，單位不超過200萬美元；譴責(zé)；強(qiáng)制要求參加附加的專業(yè)培訓(xùn)和教育；其它處罰形式；

（八）審計(jì)美國公司（包括審計(jì)美國公司的國外子公司）的外國會(huì)計(jì)師事務(wù)所也必須向PCAOB登記。