香港采用屬地征稅原則，如果香港公司離岸經(jīng)營(yíng)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中完全沒(méi)利用到香港資源，那么理論上是不需要繳稅的。但在實(shí)務(wù)中，香港公司要想獲得離岸豁免，需要做賬并由香港執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告，向稅局提出離岸豁免申請(qǐng)，并取得香港稅務(wù)局評(píng)稅主任認(rèn)可是離岸經(jīng)營(yíng)模式才可以免稅。

從稅局公布的判例出發(fā)，結(jié)合多年為不同業(yè)務(wù)類型的公司成功申請(qǐng)豁免的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出了幾項(xiàng)基本條件，供大家做一個(gè)初判，以便更好的進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)安排。

香港公司成功申請(qǐng)離岸豁免，必須要同時(shí)滿足以下基本要求：

1. 供應(yīng)商和客戶均不是香港客商；
2. 香港公司貿(mào)易合同、訂單的簽署過(guò)程，均不在香港進(jìn)行；
3. 貨物沒(méi)有在香港發(fā)生報(bào)關(guān)、收發(fā)貨等；
4. 在香港沒(méi)有實(shí)體的辦公室和聘請(qǐng)香港本地員工；
5. 沒(méi)有在香港政府留有任何經(jīng)營(yíng)紀(jì)錄等。

但在實(shí)操中經(jīng)常會(huì)面臨并不是同時(shí)滿足上述五項(xiàng)條件的情況，或?qū)τ谀稠?xiàng)條件的實(shí)務(wù)認(rèn)定有爭(zhēng)議。面對(duì)此種情況我們的經(jīng)驗(yàn)是針對(duì)特殊情況，一案一議地研究、并提出解決方案。必要時(shí)也以稅務(wù)代表的名義幫助企業(yè)申訴，向稅局提出反對(duì)，與稅局密切溝通與協(xié)商，盡力幫助企業(yè)爭(zhēng)取最好的結(jié)果。

在向香港稅務(wù)局申請(qǐng)離岸業(yè)務(wù)利得稅豁免成功后，只要香港公司的業(yè)務(wù)沒(méi)有改變，香港稅務(wù)局便會(huì)默認(rèn)這家香港公司，以后年度都進(jìn)行離岸業(yè)務(wù)，但香港稅務(wù)局仍會(huì)不定時(shí)復(fù)查該香港公司業(yè)務(wù)情況，確定沒(méi)有取得香港本地利潤(rùn)。

如果香港公司經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)有所變更，只要在香港公司審計(jì)報(bào)告和香港公司報(bào)稅表有體現(xiàn)，香港稅務(wù)局就會(huì)再次發(fā)出郵件，詢問(wèn)新業(yè)務(wù)的性質(zhì)，即重新申請(qǐng)離岸豁免。申請(qǐng)香港公司利得稅豁免的業(yè)務(wù)類型及關(guān)鍵文件資料（包括但不限于）

一、貿(mào)易公司

1. 香港公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責(zé)；
2. 產(chǎn)品：購(gòu)入的是什么產(chǎn)品，產(chǎn)品清單，裝箱單；
3. 購(gòu)貨與銷貨：供應(yīng)商與顧客尋找方法、議價(jià)方法（如郵件議價(jià)）、合同簽訂地點(diǎn)和負(fù)責(zé)職員，是否為香港公司或關(guān)聯(lián)公司（如適用）；至少前5大供應(yīng)商與顧客的交易金額、名稱、地址及該香港公司負(fù)責(zé)職員（出差地點(diǎn)、時(shí)間、出差票據(jù)等）；庫(kù)存地點(diǎn)（如適用）；所有交易之協(xié)議、發(fā)票、合同、報(bào)關(guān)單或收發(fā)貨單、信用證、保險(xiǎn)、運(yùn)輸單據(jù)、電郵、傳真等相關(guān)業(yè)務(wù)憑證；
   4．收付款方式：T/T，現(xiàn)金往來(lái)，信用證或其他途徑。

二、服務(wù)收入

1. 香港公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責(zé)；
2. 服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)職員（出差地點(diǎn)、時(shí)間、出差票據(jù)等）、服務(wù)地點(diǎn)（為判斷收入來(lái)源地的核心要求，越具體越好，并附文件證明之類最好）
3. 被服務(wù)者的信息：名稱、地址、與被服務(wù)公司的聯(lián)系方式等；
   服務(wù)合同與發(fā)票：簽訂的職員、何時(shí)簽訂、簽訂地點(diǎn)、簽訂方式（如郵件）等；4. 服務(wù)費(fèi)用計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)；
4. 分包商（如果有）：名稱、地址、支付的標(biāo)準(zhǔn)與金額、服務(wù)內(nèi)容、地點(diǎn)等；
5. 香港本地銀行賬戶信息。

三、工程收入

1. 香港公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責(zé)；
2. 工程地點(diǎn)、工程性質(zhì)、工程進(jìn)展報(bào)告、客戶的名稱、地址等；
3. 工程合同、發(fā)票、工程收入明細(xì)表、結(jié)算方式等；
4. 分包商（如果有）：名稱、地址、分包金額、提供的分包內(nèi)容與地點(diǎn)等；
5. 香港公司董事或雇員的差旅行程（出差地點(diǎn)、時(shí)間、出差票據(jù)等）；
6. 香港本地銀行賬戶信息，收付款方式等。

申請(qǐng)離岸豁免的基本流程

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)分四步：提出申請(qǐng)→回復(fù)問(wèn)卷→稅局評(píng)稅→接受評(píng)稅結(jié)果/進(jìn)行稅務(wù)反對(duì)。

STEP 1，我們要正式向香港稅局提出離岸豁免繳稅的申請(qǐng)。

審計(jì)師在對(duì)公司的賬目進(jìn)行全面審計(jì)后，根據(jù)公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況及董事的意愿，在審計(jì)報(bào)告中申報(bào)公司是離岸經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年沒(méi)有應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)，同時(shí)在稅務(wù)計(jì)算表和報(bào)稅表的相應(yīng)位置也進(jìn)行離岸申報(bào)。

STEP 2，是回復(fù)稅局下發(fā)的離岸豁免問(wèn)卷。香港對(duì)于離岸豁免申請(qǐng)是采用“先接受申請(qǐng)、事后調(diào)查”制度，調(diào)查的方式就是離岸問(wèn)卷。每家申請(qǐng)豁免的公司都會(huì)收到問(wèn)卷，要求公司提供資料、回復(fù)問(wèn)題以證明公司的利潤(rùn)不來(lái)源于香港，符合在香港免稅的條件。問(wèn)題基本都是圍繞前文提到的申請(qǐng)離岸免稅的幾個(gè)基本條件展開(kāi)，舉證責(zé)任在公司，公司需要考慮提供哪些有說(shuō)服力的證明材料，可以佐證利潤(rùn)不來(lái)源于香港。

回復(fù)問(wèn)卷后，就可以等待評(píng)稅結(jié)果了。香港稅局對(duì)稅務(wù)申請(qǐng)擁有最終裁定權(quán)，如果評(píng)稅主任認(rèn)可公司的運(yùn)營(yíng)模式為離岸經(jīng)營(yíng)，則會(huì)向該公司發(fā)出稅收豁免同意書。如果主任對(duì)問(wèn)卷的回復(fù)存疑，或稅務(wù)豁免申請(qǐng)時(shí)所提交的資料不充足，還會(huì)向申請(qǐng)人（公司）再次發(fā)信要求提供更多資料，直至最終的稅務(wù)裁定結(jié)束。

這幾個(gè)步驟說(shuō)起來(lái)貌似比較簡(jiǎn)單，但實(shí)際上從提交離岸豁免申請(qǐng)至最終評(píng)定結(jié)束，歷時(shí)通常會(huì)比較久，半年以上是常態(tài)。在這個(gè)過(guò)程中，稅務(wù)處理的經(jīng)驗(yàn)和技巧是必需的，與稅局的及時(shí)溝通也很重要。筆者據(jù)經(jīng)驗(yàn)提請(qǐng)大家事前做好準(zhǔn)備：

1、在審核問(wèn)卷時(shí)，稅局會(huì)通過(guò)審查公司的審計(jì)報(bào)告及其他原始財(cái)務(wù)資料，再結(jié)合業(yè)務(wù)描述和文字記錄，來(lái)判定公司利潤(rùn)是否產(chǎn)生于香港。因此大家在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中要注意妥善保存相關(guān)財(cái)務(wù)資料。根據(jù)《業(yè)務(wù)記錄保存須知》，每家香港公司都要保留所有財(cái)務(wù)單據(jù)至少7年的時(shí)間。

那財(cái)務(wù)單據(jù)都包括哪些東西呢？

筆者在這里以最常見(jiàn)的貿(mào)易公司舉例。貿(mào)易公司的問(wèn)卷會(huì)著重于公司的購(gòu)貨與銷貨，重點(diǎn)問(wèn)題包含：公司尋找供應(yīng)商與顧客的方法、議價(jià)方法、合同簽訂地點(diǎn)和負(fù)責(zé)職員，至少前5大供應(yīng)商與顧客的具體信息，庫(kù)存地點(diǎn)（如適用）等。因此企業(yè)需要保存所有交易之協(xié)議、發(fā)票、合同、報(bào)關(guān)單或收發(fā)貨單、信用證、保險(xiǎn)、運(yùn)輸單據(jù)、電郵、傳真等相關(guān)業(yè)務(wù)憑證。

2、重視離岸豁免問(wèn)卷的回復(fù)。

除了公司的購(gòu)貨、銷貨流程和客商信息之外，稅局還會(huì)從公司組織架構(gòu)，日常運(yùn)營(yíng)流程等細(xì)節(jié)處核定公司是否是離岸經(jīng)營(yíng)。我們需要細(xì)致周到的回復(fù)每一個(gè)問(wèn)題，一旦回復(fù)不能滿足稅局的要求或者提供的資料不充足，都將會(huì)引起稅局關(guān)注并將再次下發(fā)問(wèn)卷，甚至做出拒絕豁免的判定，由此公司就會(huì)被迫進(jìn)入與稅局的抗辯階段。問(wèn)卷的答復(fù)是有需要特別關(guān)注的，委托專業(yè)且有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)代表來(lái)咨詢或辦理無(wú)疑會(huì)在此處上更具優(yōu)勢(shì)。

申請(qǐng)離岸豁免才可以不用繳稅

有開(kāi)戶收款的話是需要做審計(jì)報(bào)告交稅的，想不交稅也是可以的

有開(kāi)戶收款的話是需要的，説白了就是有經(jīng)營(yíng)有交易。

申請(qǐng)離岸豁免，成功的話就用繳稅。