美國(guó)稅法要求美國(guó)稅務(wù)居民申報(bào)全球收入并繳納相應(yīng)的稅款。換言之，美國(guó)稅務(wù)居民需對(duì)其在全世界任何地方的收入向美國(guó)政府進(jìn)行申報(bào)和繳稅，無(wú)論納稅人獲得收入時(shí)，是否居住在美國(guó)境內(nèi)。對(duì)于居住在美國(guó)境外或者居住在美國(guó)境內(nèi)但是在外國(guó)有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的美國(guó)稅務(wù)居民，如果自身稅務(wù)復(fù)雜，需要合理規(guī)劃稅務(wù)，避免因稅務(wù)問(wèn)題付出沉重代價(jià)。

海外收入豁免
對(duì)于長(zhǎng)期在外國(guó)生活工作的美國(guó)稅務(wù)居民，2019年度每個(gè)人的海外豁免額為$105,900美元，如果夫婦倆人都在國(guó)外居住和工作，海外免稅額為$211,800萬(wàn)美元，這里一般是指海外工資收入。

要符合美國(guó)海外收入豁免優(yōu)惠，納稅人還需要通過(guò)以下兩項(xiàng)測(cè)試的其中一項(xiàng)：

第一項(xiàng)，真正居所（Bona Fide Residence)測(cè)試，主要是要看納稅人在國(guó)外居住的時(shí)間，和在國(guó)外居住的目的，和與當(dāng)?shù)氐年P(guān)系的密切程度。

第二項(xiàng)，人身所在 (Physical Presence)測(cè)試，需要納稅人連續(xù)在12個(gè)月內(nèi)居住海外至少330天。

海外納稅抵免
對(duì)于無(wú)法滿足海外收入豁免條件的在海外有銀行存款，股票和房地產(chǎn)等被動(dòng)收入來(lái)源的納稅人，美國(guó)稅務(wù)居民在報(bào)稅時(shí)可將海外收入和美國(guó)收入放在一起申報(bào)，即在個(gè)人稅B表申報(bào)利息股息，在D表申報(bào)資本利得，在E表申報(bào)租金和特許權(quán)使用費(fèi)。所有收入加在一起就是總收入，按累進(jìn)稅率納稅。為避免雙重納稅，如果這部分海外收入已在與美國(guó)有稅收互惠協(xié)定的國(guó)家納稅，可用外國(guó)稅收抵免（Foreign Tax Credit）從應(yīng)納美國(guó)所得稅中扣除，也就是說(shuō)，在海外交的稅，在美國(guó)也可以抵免。如果海外收入在外國(guó)免稅或以低于美國(guó)稅率來(lái)征稅，則需要補(bǔ)繳美國(guó)稅的差額。

納稅人在申報(bào)海外金融資產(chǎn)時(shí)，需要填寫(xiě)8938表和FinCEN114表，填寫(xiě)信息要與自己在銀行開(kāi)戶的資料一致，所申報(bào)的海外金融資產(chǎn)的收入與個(gè)人稅B表對(duì)應(yīng)，一并填入個(gè)人稅表中。

如果沒(méi)有申報(bào)會(huì)有什么后果？
最后提醒您，將收入藏匿海外 (Hiding Income Offshore)，不申報(bào)海外收入可能觸犯稅法。美國(guó)國(guó)稅局正積極追查海外藏匿資產(chǎn)及以利用復(fù)雜跨國(guó)稅務(wù)策劃逃漏稅的納稅人。國(guó)稅局的目的是為了確保每一位納稅人正確申報(bào)收入并繳納正確的稅額。

在海外有金融資產(chǎn)的美國(guó)公民和綠卡持有者要按規(guī)定報(bào)稅，一旦國(guó)稅局發(fā)現(xiàn)您有未申報(bào)的收入或未申報(bào)的國(guó)外金融帳戶，您將面臨嚴(yán)重后果。這些后果可能不只是補(bǔ)繳額外的稅金，還可能包括高額罰金，利息，罰款甚至入獄。

何時(shí)申報(bào)？
如果您是工作、居住在外國(guó)的美國(guó)公民或美國(guó)稅務(wù)居民，2018年度的美國(guó)個(gè)人所得稅申報(bào)的截止日期是2019年6月17日。如果您無(wú)法在6月17日之前完成報(bào)稅，您還可以在到期日前提出4868表【自動(dòng)延期申報(bào)美國(guó)個(gè)人所得稅申請(qǐng)書(shū)】要求額外延期到10月15日，但是國(guó)稅局還是會(huì)從6月17日起征收延遲繳稅的罰款。