2020年香港公司利得稅計(jì)算及政策
2020年香港公司利得稅計(jì)算及政策：以下是適用于法團(tuán)及法團(tuán)以外的業(yè)務(wù)課稅年度的利得稅稅率。
課稅年度：2008/09及至今
稅率：16.5%
兩級(jí)制稅率
課稅年度：2018/19及至今
稅率：不超過(guò)$2,000,000的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn) – 8.25%; 及應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)中超過(guò)$2,000,000的部分 – 16.5%
注：根據(jù)2020-21年度財(cái)政預(yù)算案，2019/20年度利得稅稅款的100%可獲寬減，每宗個(gè)案以20,000元為上限。(此建議須經(jīng)立法程序才可實(shí)施)
如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬于營(yíng)利計(jì)劃的一部分，則該人士會(huì)被視為經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)業(yè)務(wù)，并須就任何賺取的利潤(rùn)納稅。
對(duì)營(yíng)商利潤(rùn)征稅的準(zhǔn)則
香港采用地域來(lái)源原則，向在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)所得的利潤(rùn)征稅。只有于香港產(chǎn)生或得自香港的利潤(rùn)，才須予以征收利得稅。簡(jiǎn)而言之，任何人在香港營(yíng)商，但其利潤(rùn)是從香港以外的地方所獲得，則不須在香港就有關(guān)利潤(rùn)繳稅。
須繳納利得稅的先決條件
根據(jù)《稅務(wù)條例》，符合下述條件的人士，均須繳納香港利得稅：
首兩項(xiàng)條件簡(jiǎn)單明確，第三項(xiàng)條件則需加以闡釋。現(xiàn)在讓我們探討確定利潤(rùn)來(lái)源地的基本原則。
適用于法團(tuán)的稅率
法團(tuán)稅率課稅年度：2008/09及至今
稅率：16.5%
兩級(jí)制稅率
課稅年度：2018/19及至今
稅率：不超過(guò)$2,000,000的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn) – 8.25%; 及應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)中超過(guò)$2,000,000的部分 – 16.5%
注：根據(jù)2020-21年度財(cái)政預(yù)算案，2019/20年度利得稅稅款的100%可獲寬減，每宗個(gè)案以20,000元為上限。(此建議須經(jīng)立法程序才可實(shí)施)
課稅范圍
任何人士，包括法團(tuán)、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團(tuán)體，在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)（售賣資本資產(chǎn)所得的利潤(rùn)除外)，均須納稅。征稅對(duì)象并無(wú)居港人士或非居港人士的分別。因此，居港人士得自海外的利潤(rùn)可毋須在香港納稅；反過(guò)來(lái)說(shuō)，非居港人士如賺取于香港產(chǎn)生的利潤(rùn)，則須納稅。至于業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)是否得自香港的問(wèn)題，主要是根據(jù)事實(shí)而定，但所采用的原則可參考在香港法庭及英國(guó)樞密院判決的稅務(wù)案件。于海外產(chǎn)生的利潤(rùn)，即使將款項(xiàng)匯回香港，不須納稅。如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬于營(yíng)利計(jì)劃的一部分，則該人士會(huì)被視為經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)業(yè)務(wù)，并須就任何賺取的利潤(rùn)納稅。
對(duì)營(yíng)商利潤(rùn)征稅的準(zhǔn)則
香港采用地域來(lái)源原則，向在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)所得的利潤(rùn)征稅。只有于香港產(chǎn)生或得自香港的利潤(rùn)，才須予以征收利得稅。簡(jiǎn)而言之，任何人在香港營(yíng)商，但其利潤(rùn)是從香港以外的地方所獲得，則不須在香港就有關(guān)利潤(rùn)繳稅。
須繳納利得稅的先決條件
根據(jù)《稅務(wù)條例》，符合下述條件的人士，均須繳納香港利得稅：
- 在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)；
- 從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得利潤(rùn)；以及
- 有關(guān)利潤(rùn)于香港產(chǎn)生或得自香港。
首兩項(xiàng)條件簡(jiǎn)單明確，第三項(xiàng)條件則需加以闡釋。現(xiàn)在讓我們探討確定利潤(rùn)來(lái)源地的基本原則。
