海南自由貿易港稅收制度
按照零關稅、低稅率、簡稅制、強法治、分階段的原則，逐步建立與高水平自由貿易港相適應的稅收制度。
1、零關稅
全島封關運作前，對部分進口商品，免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。全島封關運作、簡并稅制后，對進口征稅商品目錄以外、允許海南自由貿易港進口的商品，免征進口關稅。
2、低稅率
對在海南自由貿易港實質經營的企業(yè)，實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。對符合條件的個人，實行個人所得稅優(yōu)惠稅率。
3、簡稅制
結合我國稅制改革方向，探索推進簡化稅制。改革稅種制度，降低間接稅比例，實現稅種結構簡單科學、稅制要素充分優(yōu)化、稅負水平明顯降低、收入歸屬清晰、財政收支大體均衡。
4、強法治
稅收管理部門按實質經濟活動所在地和價值創(chuàng)造地原則對納稅行為進行評估和預警，制定簡明易行的實質經營地、所在地居住判定標準，強化對偷漏稅風險的識別，防范稅基侵蝕和利潤轉移，避免成為“避稅天堂”。積極參與國際稅收征管合作，加強涉稅情報信息共享。加強稅務領域信用分類服務和管理，依法依規(guī)對違法失信企業(yè)和個人采取相應措施。
5、分階段
按照海南自由貿易港建設的不同階段，分步驟實施零關稅、低稅率、簡稅制的安排，最終形成具有國際競爭力的稅收制度。
1、實行部分進口商品零關稅政策
除法律法規(guī)和相關規(guī)定明確不予免稅、國家規(guī)定禁止進口的商品外，對企業(yè)進口自用的生產設備，實行“零關稅”負面清單管理；對島內進口用于交通運輸、旅游業(yè)的船舶、航空器等營運用交通工具及游艇，實行“零關稅”正面清單管理；對島內進口用于生產自用或以“兩頭在外”模式進行生產加工活動（或服務貿易過程中）所消耗的原輔料，實行“零關稅”正面清單管理；對島內居民消費的進境商品，實行正面清單管理，允許島內免稅購買。
對實行“零關稅”清單管理的貨物及物品，免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
清單內容由有關部門根據海南實際需要和監(jiān)管條件進行動態(tài)調整。放寬離島免稅購物額度至每年每人10萬元，擴大免稅商品種類。
2、實施更加開放的船舶運輸政策
在確保有效監(jiān)管和風險可控的前提下，境內建造的船舶在“中國洋浦港”登記并從事國際運輸的，視同出口并給予出口退稅。
對以洋浦港作為中轉港從事內外貿同船運輸的境內船舶，允許其加注本航次所需的保稅油；對其加注本航次所需的本地生產燃料油，實行出口退稅政策。
對符合條件并經洋浦港中轉離境的集裝箱貨物，試行啟運港退稅政策。
3、深化產業(yè)對外開放
支持發(fā)展總部經濟。舉辦中國國際消費品博覽會，國家級展會境外展品在展期內進口和銷售享受免稅政策，免稅政策由有關部門具體制定。
4、優(yōu)化稅收政策安排
從本方案發(fā)布之日起，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。
對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)，其2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
對企業(yè)符合條件的資本性支出，允許在支出發(fā)生當期一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。
對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。
對享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理，由海南省商財政部、稅務總局制定具體管理辦法。
5、適時啟動全島封關運作
2025年前，適時全面開展全島封關運作準備工作情況評估，查堵安全漏洞。
待條件成熟后再實施全島封關運作，不再保留洋浦保稅港區(qū)、海口綜合保稅區(qū)等海關特殊監(jiān)管區(qū)域。
相關監(jiān)管實施方案由有關部門另行制定。在全島封關運作的同時，依法將現行增值稅、消費稅、車輛購置稅、城市維護建設稅及教育費附加等稅費進行簡并，啟動在貨物和服務零售環(huán)節(jié)征收銷售稅相關工作。
在2035年前重點任務中包括以下涉稅內容：
進一步推進財稅制度改革
對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的企業(yè)（負面清單行業(yè)除外），減按15%征收企業(yè)所得稅。
對一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自由貿易港范圍內的綜合所得和經營所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個人所得稅。
擴大海南地方稅收管理權限。企業(yè)所得稅、個人所得稅作為中央與地方共享收入，銷售稅及其他國內稅種收入作為地方收入。
授權海南根據自由貿易港發(fā)展需要，自主減征、免征、緩征除具有生態(tài)補償性質外的政府性基金，自主設立涉企行政事業(yè)性收費項目。
對中央級行政事業(yè)性收費，按照中央統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。中央財政支持政策結合稅制變化情況相應調整，并加大支持力度。
進一步研究改進補貼政策框架，為我國參與補貼領域國際規(guī)則制定提供參考。
1、零關稅
全島封關運作前，對部分進口商品，免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。全島封關運作、簡并稅制后，對進口征稅商品目錄以外、允許海南自由貿易港進口的商品，免征進口關稅。
2、低稅率
對在海南自由貿易港實質經營的企業(yè)，實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。對符合條件的個人，實行個人所得稅優(yōu)惠稅率。
3、簡稅制
結合我國稅制改革方向，探索推進簡化稅制。改革稅種制度，降低間接稅比例，實現稅種結構簡單科學、稅制要素充分優(yōu)化、稅負水平明顯降低、收入歸屬清晰、財政收支大體均衡。
4、強法治
稅收管理部門按實質經濟活動所在地和價值創(chuàng)造地原則對納稅行為進行評估和預警，制定簡明易行的實質經營地、所在地居住判定標準，強化對偷漏稅風險的識別，防范稅基侵蝕和利潤轉移，避免成為“避稅天堂”。積極參與國際稅收征管合作，加強涉稅情報信息共享。加強稅務領域信用分類服務和管理，依法依規(guī)對違法失信企業(yè)和個人采取相應措施。
5、分階段
按照海南自由貿易港建設的不同階段，分步驟實施零關稅、低稅率、簡稅制的安排，最終形成具有國際競爭力的稅收制度。
分步驟分階段安排部分的主要涉稅規(guī)定
在2025年前重點任務中包括以下涉稅內容：1、實行部分進口商品零關稅政策
除法律法規(guī)和相關規(guī)定明確不予免稅、國家規(guī)定禁止進口的商品外，對企業(yè)進口自用的生產設備，實行“零關稅”負面清單管理；對島內進口用于交通運輸、旅游業(yè)的船舶、航空器等營運用交通工具及游艇，實行“零關稅”正面清單管理；對島內進口用于生產自用或以“兩頭在外”模式進行生產加工活動（或服務貿易過程中）所消耗的原輔料，實行“零關稅”正面清單管理；對島內居民消費的進境商品，實行正面清單管理，允許島內免稅購買。
對實行“零關稅”清單管理的貨物及物品，免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
清單內容由有關部門根據海南實際需要和監(jiān)管條件進行動態(tài)調整。放寬離島免稅購物額度至每年每人10萬元，擴大免稅商品種類。
2、實施更加開放的船舶運輸政策
在確保有效監(jiān)管和風險可控的前提下，境內建造的船舶在“中國洋浦港”登記并從事國際運輸的，視同出口并給予出口退稅。
對以洋浦港作為中轉港從事內外貿同船運輸的境內船舶，允許其加注本航次所需的保稅油；對其加注本航次所需的本地生產燃料油，實行出口退稅政策。
對符合條件并經洋浦港中轉離境的集裝箱貨物，試行啟運港退稅政策。
3、深化產業(yè)對外開放
支持發(fā)展總部經濟。舉辦中國國際消費品博覽會，國家級展會境外展品在展期內進口和銷售享受免稅政策，免稅政策由有關部門具體制定。
4、優(yōu)化稅收政策安排
從本方案發(fā)布之日起，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。
對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)，其2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
對企業(yè)符合條件的資本性支出，允許在支出發(fā)生當期一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。
對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。
對享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理，由海南省商財政部、稅務總局制定具體管理辦法。
5、適時啟動全島封關運作
2025年前，適時全面開展全島封關運作準備工作情況評估，查堵安全漏洞。
待條件成熟后再實施全島封關運作，不再保留洋浦保稅港區(qū)、海口綜合保稅區(qū)等海關特殊監(jiān)管區(qū)域。
相關監(jiān)管實施方案由有關部門另行制定。在全島封關運作的同時，依法將現行增值稅、消費稅、車輛購置稅、城市維護建設稅及教育費附加等稅費進行簡并，啟動在貨物和服務零售環(huán)節(jié)征收銷售稅相關工作。
在2035年前重點任務中包括以下涉稅內容：
進一步推進財稅制度改革
對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的企業(yè)（負面清單行業(yè)除外），減按15%征收企業(yè)所得稅。
對一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自由貿易港范圍內的綜合所得和經營所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個人所得稅。
擴大海南地方稅收管理權限。企業(yè)所得稅、個人所得稅作為中央與地方共享收入，銷售稅及其他國內稅種收入作為地方收入。
授權海南根據自由貿易港發(fā)展需要，自主減征、免征、緩征除具有生態(tài)補償性質外的政府性基金，自主設立涉企行政事業(yè)性收費項目。
對中央級行政事業(yè)性收費，按照中央統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。中央財政支持政策結合稅制變化情況相應調整，并加大支持力度。
進一步研究改進補貼政策框架，為我國參與補貼領域國際規(guī)則制定提供參考。
