目前常見的跨境投資稅務(wù)籌劃方式

1、轉(zhuǎn)讓定價

轉(zhuǎn)讓定價是一個中性概念，涉及到了跨國企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)中各個經(jīng)濟(jì)實體之間商品、勞務(wù)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時的定價問題。如果商品、勞務(wù)或無形資產(chǎn)定價過低，則買方的盈利能力就會增強(qiáng)，而賣方的獲利能力就會相對減弱；反之，如果定價過高，則賣方的獲利能力就會增強(qiáng)，而買方則會遭受同樣的損失。

但對于這個跨國集團(tuán)或關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體來說，則獲利絲毫沒有受到影響，因為利潤轉(zhuǎn)移只是在跨國集團(tuán)或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部的各個公司實體之間進(jìn)行的。

2、利用國際離岸地進(jìn)行稅務(wù)籌劃

一是稅后的所得最好分配到有稅收協(xié)定關(guān)系的所在國，這樣可享受較低的預(yù)提稅稅率；
二是稅前所得最好多體現(xiàn)在低稅管轄的地方，這樣標(biāo)準(zhǔn)稅率低，甚至可能為零稅率；
三是課征低稅率的勞務(wù)報酬所得稅，從而減輕個人所得稅稅負(fù)；
四是在離岸地多持留稅后所得，可享受稅收遞延的好處。

3、利用國際稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

區(qū)域協(xié)定安排,很多國家之間相互不征收預(yù)提稅,增加了協(xié)定國投資者的投資收益。如歐盟成員國之間。第三國居民在協(xié)定國設(shè)立中介公司(控股公司、金融公司、專利許可公司)。

設(shè)立中間控股公司的好處就是可以減少或消除股息預(yù)提稅和資本利得預(yù)提稅，可以為收取境外股息或處置利得的時間安排上提供靈活性等。

4、利用合理的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

這給跨國投資者帶來的好處是可以避免外國子公司經(jīng)營利潤交納所得稅;避免股息交納預(yù)提稅;轉(zhuǎn)移納稅義務(wù);減少全球納稅額,如使得歸集股息抵免最大化、外國稅收抵免最大化；規(guī)避外匯管制,規(guī)避其他投資風(fēng)險等。

5、利用公司組織形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃

主要的公司形式有境外法人子公司；境外分公司、辦事處或構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)等。

而最被企業(yè)家們認(rèn)可選擇的稅務(wù)籌劃方式就是利用國際離岸地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。目標(biāo)地一般選擇那些稅負(fù)低、金融業(yè)發(fā)達(dá)、無外匯管制的國家或地區(qū)。這樣的地方雖然數(shù)量眾多，但不一定都適合中國企業(yè)，經(jīng)過佰信多方比較和實戰(zhàn)篩選，給大家推薦3個主要目標(biāo)地：

國際離岸地推薦

1、新加坡

主權(quán)國家，只對少數(shù)幾個品類的貨物征收關(guān)稅；增值稅稅率為7%；所得稅稅率為17%；同時滿足持股24個月以上，持股比例20%以上兩個條件，則不征收資本利得稅。

稅收實行屬地兼屬人原則，法律規(guī)定對境外取得的收入征稅，但對于在境外交納了15%預(yù)提稅的股息、利息，國內(nèi)不再征收17%的所得稅。

因是東盟成員國，享受東盟國家間的優(yōu)惠關(guān)稅，可以作為投資東盟國家公司的的注冊地。

2、中國香港

自由港基本沒有關(guān)稅；增值稅稅率為0；所得稅稅率為16.5%；沒有資本利得稅。稅收實行屬地原則，只對來源香港本地的收入征稅，對來源香港之外的收入不征稅。向國內(nèi)付股息、利息預(yù)提稅為0。

國際著名的自由港，金融業(yè)發(fā)達(dá)，總體稅負(fù)較低，公司注冊和持有成本低，與主要經(jīng)濟(jì)體基本鑒定有稅收協(xié)定，是中國內(nèi)地企業(yè)海外投資的理想跳板。

3、英國

締結(jié)稅收協(xié)定最多的國家。增值稅稅率為20%，特殊類別免增值稅和低稅率；所得稅稅率目前19%，將來會降到17%；企業(yè)資本得利稅視為經(jīng)營所得征收所得稅，但對經(jīng)營性公司（50%以上資產(chǎn)用于實際經(jīng)營，而不是純投資控股）持股另一家經(jīng)營公司股份24個月以上，持股10%以上，滿足這兩個條件的，轉(zhuǎn)讓股份不征所得稅。

英國簽定了130個雙邊稅收，44個國家向英國付利息所得不征預(yù)提稅，因此可以在英國設(shè)立財務(wù)公司。加之英國與歐盟、美國的特殊關(guān)系，可以作為投資歐盟和美國公司的注冊地。