香港CRS文件中小規(guī)模的貿(mào)易型公司是屬于什么類別？
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在CRS下任何公司都會有一個身份分類，要么是金融機(jī)構(gòu)（或?qū)嶓w），要么就是非金融機(jī)構(gòu)（包括積極非金融機(jī)構(gòu)和消極非金融機(jī)構(gòu)）。金融機(jī)構(gòu)對于不同身份分類的賬戶持有人，對待方式也會不同。我們這里不妨舉個例子來說明：
例一：李小姐是中國居民，在離岸避稅地A國設(shè)立XYZ公司（假設(shè)XYZ只構(gòu)成A國稅務(wù)居民）。XYZ公司在B國的銀行持有金融賬戶。假設(shè)中國與A國和B國之間已經(jīng)相互達(dá)成CRS下的信息交換協(xié)議。以下分三種情況處理：
1）如果XYZ公司是投資機(jī)構(gòu)：
XYZ公司在B國銀行持有的金融賬戶不在盡職調(diào)查和申報的范圍內(nèi)，更不需要“穿透”XYZ公司尋找其實際控制人，也就是說B國銀行只需要從XYZ公司獲得真實有效的自我聲明即可，無需進(jìn)行任何其他操作。
2）如果XYZ公司是積極非金融實體：
XYZ公司需要向B國銀行聲明其稅務(wù)居民身份所在國，即A國，那么此時B國銀行會將XYZ公司的信息申報和間接傳遞給A國政府。
3）如果XYZ公司是消極非金融實體：
XYZ公司需要向B國銀行聲明稅務(wù)居民身份所在國，同時還需要提供其實際控制人李小姐的信息，此時，XYZ公司和李小姐的信息分別會被傳遞給A國政府和中國政府。
由上可以看出，將XYZ公司分類成積極非金融機(jī)構(gòu)和消極非金融機(jī)構(gòu)關(guān)系到李小姐的信息是否會被披露，所以這里的關(guān)鍵問題就是判定離岸公司是屬于積極的還是消極的非金融機(jī)構(gòu)。
例一：李小姐是中國居民，在離岸避稅地A國設(shè)立XYZ公司（假設(shè)XYZ只構(gòu)成A國稅務(wù)居民）。XYZ公司在B國的銀行持有金融賬戶。假設(shè)中國與A國和B國之間已經(jīng)相互達(dá)成CRS下的信息交換協(xié)議。以下分三種情況處理：
1）如果XYZ公司是投資機(jī)構(gòu)：
XYZ公司在B國銀行持有的金融賬戶不在盡職調(diào)查和申報的范圍內(nèi)，更不需要“穿透”XYZ公司尋找其實際控制人，也就是說B國銀行只需要從XYZ公司獲得真實有效的自我聲明即可，無需進(jìn)行任何其他操作。
2）如果XYZ公司是積極非金融實體：
XYZ公司需要向B國銀行聲明其稅務(wù)居民身份所在國，即A國，那么此時B國銀行會將XYZ公司的信息申報和間接傳遞給A國政府。
3）如果XYZ公司是消極非金融實體：
XYZ公司需要向B國銀行聲明稅務(wù)居民身份所在國，同時還需要提供其實際控制人李小姐的信息，此時，XYZ公司和李小姐的信息分別會被傳遞給A國政府和中國政府。
由上可以看出，將XYZ公司分類成積極非金融機(jī)構(gòu)和消極非金融機(jī)構(gòu)關(guān)系到李小姐的信息是否會被披露，所以這里的關(guān)鍵問題就是判定離岸公司是屬于積極的還是消極的非金融機(jī)構(gòu)。