現(xiàn)在跟美國客人都要求填寫W-8BEN-E表才付款，否則會被課以30%懲罰性扣繳稅。

W-8BEN-e是買家要交給美國稅務(wù)局的。

肥咖FATCA實(shí)施以來，一直有客戶收到銀行或金融機(jī)構(gòu)的通知，要求其證明是否為FATCA的應(yīng)申報(bào)實(shí)體，會進(jìn)一步索取FATCA身份自證文件，即要求客戶提供填妥的W-8BEN-E表格。本文主要介紹FATCA的各種實(shí)體分類，以便客戶清楚了解各種實(shí)體面臨的申報(bào)問題，幫助客戶更好地理解表格上的各項(xiàng)內(nèi)容以免錯報(bào)。

FATCA把美國以外的所有實(shí)體分為FFI和NFFE兩大門類。NFFE是以FFI的反面來自我定義的，換言之，一個美國以外的實(shí)體如果不是FFI，那就是NFFE。

FFI——符合以下任何一個標(biāo)準(zhǔn)的非美國實(shí)體均屬FFI:

1.儲蓄機(jī)構(gòu)（即一個銀行或類似實(shí)體在正常運(yùn)營中會接受儲蓄存款）；
2.托管機(jī)構(gòu)（即一個實(shí)體業(yè)務(wù)中重要組成部分包括為第三方代為持有金融資產(chǎn)）；在進(jìn)一步定義“重要組成部分”方面，要求該實(shí)體最少20%的總收入來自于或可追溯到持有金融資產(chǎn)及相關(guān)金融服務(wù)。譬如說，最少20%的總收入來自于托管費(fèi)、賬戶管理費(fèi)、轉(zhuǎn)款費(fèi)，以及由執(zhí)行證券交易產(chǎn)生的傭金和費(fèi)用等。
3.投資實(shí)體;投資實(shí)體又進(jìn)一步定義為符合以下任何一個標(biāo)準(zhǔn)的非美國實(shí)體：

• a) 一類投資實(shí)體—總收入中最少50%來自于為客戶或代表客戶從事以下任何一類活動：金融工具的交易；專項(xiàng)或集合投資組合的管理;或代表他人處理或管理基金、資金或金融資產(chǎn)或者
• b) 二類投資實(shí)體——超過50%的總收入來自于金融資產(chǎn)，且該實(shí)體由另一個儲蓄機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)或一類投資實(shí)體所管理；或者該實(shí)體對外宣稱是一個集合投資工具、共同基金、交易所上市基金、私募基金、對沖基金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、杠桿收購基金，或以對金融資產(chǎn)進(jìn)行投資、再投資或交易為投資戰(zhàn)略的其他類似投資工具。特定保險(xiǎn)公司：一般而言，指有義務(wù)就現(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)或年金合約進(jìn)行支付的保險(xiǎn)公司或保險(xiǎn)集團(tuán)。

4.某些控股公司及財(cái)資中心：對于投資基金本身而言，除了主權(quán)投資基金和其他由政府控制或持有的基金以外（此類基金另屬豁免例外），基本上都屬于以上三類投資實(shí)體的其中一類，所以基本上都是FFI。

值得注意的是，一個投資基金往往從屬于一個復(fù)雜的投資結(jié)構(gòu)，譬如說基金本身可能以有限合伙制企業(yè)的形式建立，則基金的有限合伙人和普通合伙人則需另做分析，判斷它到底是FFI還是NFFE。

FFI必須遵守FATCA，配合提供其客戶的賬戶資料給美國稅務(wù)局；如不配合，則此FFI賬上的美國來源所得將被課以30%懲罰性扣繳稅。

一個實(shí)體如果不是FFI(不管是否出于自我選擇)，則是NFFE。

NFFE，非金融外國實(shí)體，是指不屬于FFI的外國實(shí)體。NFFE必須歸類為例外NFFE、主動NFFE和被動NFFE。被動NFFE需向其所得稅代扣義務(wù)人提供有關(guān)其全部實(shí)質(zhì)性美國所有人（直接或間接持有超過10%權(quán)益）的特定信息（名稱、地址和稅務(wù)編號），如果沒有實(shí)質(zhì)性美國所有人，則須提供相應(yīng)證明。而按照IGA，此10%權(quán)益實(shí)證標(biāo)準(zhǔn)通常需要替換為實(shí)際持有25%或更多權(quán)益的“控制人”。

1.符合例外條件的NFFE

• 包括直接或間接由善意取得美國居民身份的居民完全持有、在NFFE的組織國家存續(xù)的上市公司和關(guān)聯(lián)公司、區(qū)域性NFFE或主動NFFE。
• 這些類型的實(shí)體由于其自身活動特點(diǎn)而通常不可能被美國自然人/法人用于隱瞞資產(chǎn)。

2.主動NFFE

• 實(shí)際進(jìn)行業(yè)務(wù)活動而不是持有能產(chǎn)生投資收益（例如利息、分紅、租金等）的資產(chǎn)的實(shí)體。
• 滿足下列條件的實(shí)體可歸類為主動NFFE：
• 上一財(cái)政年的總收入中被動收入低于50%；且
• 產(chǎn)生被動收入的資產(chǎn)或?yàn)榱水a(chǎn)生被動收入而持有的資產(chǎn)在持有資產(chǎn)（按季度測試）中的加權(quán)平均百分比低于50%。

簡單來說，如果一個NFFE少于50%的收入來自于持有產(chǎn)生被動收入（如紅利和利息）的資產(chǎn)，則該NFFE屬于主動NFFE（Active NFFE），譬如說，一個超過50%的收入來自于制鞋生產(chǎn)活動的鞋廠，屬于主動NFFE。

3.被動NFFE

• 任何不符合例外條件或不屬于主動NFFE的NFFE，即如果一個NFFE超過50%的收入來自于持有產(chǎn)生被動收入的資產(chǎn)，則該NFFE屬于被動NEFE。

被動NFFE需向其所得稅代扣義務(wù)人提供有關(guān)其實(shí)質(zhì)性美國所有人（如有）的證明；如果沒有實(shí)質(zhì)性美國所有人，也需提供相應(yīng)證明。

對于普通客戶而言，如果擁有非美國本地的公司或?qū)嶓w，并在金融機(jī)構(gòu)開有賬戶，因FATCA被金融機(jī)構(gòu)要求提供W8-BEN-E表時，應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營狀況申報(bào)。如果申報(bào)為主動NFFE，則可免于繼續(xù)申報(bào)，或可避免因?yàn)楸徽J(rèn)定為被動NFFE申報(bào)不及時或文件不合規(guī)造成賬戶被凍結(jié)或關(guān)閉的風(fēng)險(xiǎn)。