離岸信托可以避稅嗎？
離岸信托可以避稅嗎
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CRS共同申報準則于2017年7月1日起正式在中國實施，CRS是指金融賬戶涉稅信息自動交換標準，也就是說各協(xié)議國家/地區(qū)之間相互通報對方公民在本國/地區(qū)的金融賬戶信息。
根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》
第二條 依法在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機構(gòu)開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作，適用本辦法。
第六條 本辦法所稱金融機構(gòu)，包括存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、投資機構(gòu)、特定的保險機構(gòu)及其分支機構(gòu)：
(一)存款機構(gòu)是指在日常經(jīng)營活動中吸收存款的機構(gòu);
(二)托管機構(gòu)是指近三個會計年度總收入的百分之二十以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算;
(三)投資機構(gòu)是指符合以下條件之一的機構(gòu)：
1.近三個會計年度總收入的百分之五十以上來源于為客戶投資、運作金融資產(chǎn)的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算;
2.近三個會計年度總收入的百分之五十以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、特定的保險機構(gòu)或者本項第1目所述投資機構(gòu)進行管理并作出投資決策的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算;
3.證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實體。
(四)特定的保險機構(gòu)是指開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務(wù)的機構(gòu)。本辦法所稱保險機構(gòu)是指上一公歷年度內(nèi)，保險、再保險和年金合同的收入占總收入比重百分之五十以上的機構(gòu)，或者在上一公歷年度末擁有的保險、再保險和年金合同的資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的機構(gòu)。
本辦法所稱金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠期合約或者期權(quán)。金融資產(chǎn)不包括實物商品或者不動產(chǎn)非債直接權(quán)益。
離岸信托是CRS定義中的消極非金融機構(gòu)，同樣需要穿透信托背后的實際控制人，包括委托人、固定收益人、保護人等。
也就是說，只要任何一個實際控制人是中國稅務(wù)居民，其信托所持金融賬戶信息都會被換回中國。其實，富豪們對離岸信托的孜孜不倦，最重要的考量不是避稅，而是其隔離、保密、傳承功能。
那么，CRS的來臨，會影響離岸信托的這些功能嗎？
毋庸置疑，CRS下相關(guān)信息需要按規(guī)定進行申報和交換，這對離岸信托的保密性確實會有一些影響，但這并不意味著離岸信托的保密性會因為CRS的到來蕩然無存。CRS對信托保密和隔離功能的影響，我們要分兩方面來看。
第一，CRS披露對象的范圍。對稅務(wù)機關(guān)來講，交換來的信息是公開的，相關(guān)部門需要依據(jù)信息內(nèi)容進行分析判斷。對公眾來講，這個信息則是完全保密和隔離的，沒有個人可以通過CRS相關(guān)路徑來獲取你的信息。因此，將離岸信托作為隔離家族財富的工具十分安全。
第二，會不會出現(xiàn)信息泄露？每個國家或者地區(qū)在加入到CRS大家庭之前都必須滿足一定的條件，其中非常重要的一條就是要求參與國有相應(yīng)的信息隱私和數(shù)據(jù)安全保護措施，也就是說，信息安全性不用我們太擔心，實施CRS的國家都有足夠的法律保障和執(zhí)法能力來確保所交換信息的安全性、對外私密性。
如，離岸信托的所有權(quán)和收益權(quán)分離，即便遇到債務(wù)糾紛、公司清算等，也不會影響信托財產(chǎn)，可以起到風險隔離的效果；
如，通過離岸信托不需要進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不需要繳納高額資本利得稅和個人所得稅，就能夠?qū)崿F(xiàn)財富傳承；
如，通過設(shè)置受益條款可以給受益人頭上加個“緊箍咒”，防止子女揮霍無度，從而實現(xiàn)財富相對永續(xù)。
總體來講，離岸信托仍然是一個合法有效作用明顯的財富管理工具，對高凈值客戶仍然有著不俗的吸引力，其地位不會因為CRS的出臺而受到影響。
但是，并非所有的離岸信托都需要進行CRS下的申報和交換，對個案中離岸信托相關(guān)信息是否需要進行交換、如何進行相關(guān)交換這個問題就需要客戶與相關(guān)專家進行咨詢，綜合各方信息才能準確判斷。
CRS的來臨也要求客戶在做離岸信托架構(gòu)時，選擇合適的機構(gòu)和專業(yè)團隊，并且該機構(gòu)要有架構(gòu)離岸信托、稅務(wù)籌劃、國際身份規(guī)劃等更全面更強大的能力。
根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》
第二條 依法在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機構(gòu)開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作，適用本辦法。
第六條 本辦法所稱金融機構(gòu)，包括存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、投資機構(gòu)、特定的保險機構(gòu)及其分支機構(gòu)：
(一)存款機構(gòu)是指在日常經(jīng)營活動中吸收存款的機構(gòu);
(二)托管機構(gòu)是指近三個會計年度總收入的百分之二十以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算;
(三)投資機構(gòu)是指符合以下條件之一的機構(gòu)：
1.近三個會計年度總收入的百分之五十以上來源于為客戶投資、運作金融資產(chǎn)的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算;
2.近三個會計年度總收入的百分之五十以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、特定的保險機構(gòu)或者本項第1目所述投資機構(gòu)進行管理并作出投資決策的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算;
3.證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實體。
(四)特定的保險機構(gòu)是指開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務(wù)的機構(gòu)。本辦法所稱保險機構(gòu)是指上一公歷年度內(nèi)，保險、再保險和年金合同的收入占總收入比重百分之五十以上的機構(gòu)，或者在上一公歷年度末擁有的保險、再保險和年金合同的資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的機構(gòu)。
本辦法所稱金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠期合約或者期權(quán)。金融資產(chǎn)不包括實物商品或者不動產(chǎn)非債直接權(quán)益。
離岸信托是CRS定義中的消極非金融機構(gòu)，同樣需要穿透信托背后的實際控制人，包括委托人、固定收益人、保護人等。
也就是說，只要任何一個實際控制人是中國稅務(wù)居民，其信托所持金融賬戶信息都會被換回中國。其實，富豪們對離岸信托的孜孜不倦，最重要的考量不是避稅，而是其隔離、保密、傳承功能。
那么，CRS的來臨，會影響離岸信托的這些功能嗎？
毋庸置疑，CRS下相關(guān)信息需要按規(guī)定進行申報和交換，這對離岸信托的保密性確實會有一些影響，但這并不意味著離岸信托的保密性會因為CRS的到來蕩然無存。CRS對信托保密和隔離功能的影響，我們要分兩方面來看。
第一，CRS披露對象的范圍。對稅務(wù)機關(guān)來講，交換來的信息是公開的，相關(guān)部門需要依據(jù)信息內(nèi)容進行分析判斷。對公眾來講，這個信息則是完全保密和隔離的，沒有個人可以通過CRS相關(guān)路徑來獲取你的信息。因此，將離岸信托作為隔離家族財富的工具十分安全。
第二，會不會出現(xiàn)信息泄露？每個國家或者地區(qū)在加入到CRS大家庭之前都必須滿足一定的條件，其中非常重要的一條就是要求參與國有相應(yīng)的信息隱私和數(shù)據(jù)安全保護措施，也就是說，信息安全性不用我們太擔心，實施CRS的國家都有足夠的法律保障和執(zhí)法能力來確保所交換信息的安全性、對外私密性。
如，離岸信托的所有權(quán)和收益權(quán)分離，即便遇到債務(wù)糾紛、公司清算等，也不會影響信托財產(chǎn)，可以起到風險隔離的效果；
如，通過離岸信托不需要進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不需要繳納高額資本利得稅和個人所得稅，就能夠?qū)崿F(xiàn)財富傳承；
如，通過設(shè)置受益條款可以給受益人頭上加個“緊箍咒”，防止子女揮霍無度，從而實現(xiàn)財富相對永續(xù)。
總體來講，離岸信托仍然是一個合法有效作用明顯的財富管理工具，對高凈值客戶仍然有著不俗的吸引力，其地位不會因為CRS的出臺而受到影響。
但是，并非所有的離岸信托都需要進行CRS下的申報和交換，對個案中離岸信托相關(guān)信息是否需要進行交換、如何進行相關(guān)交換這個問題就需要客戶與相關(guān)專家進行咨詢，綜合各方信息才能準確判斷。
CRS的來臨也要求客戶在做離岸信托架構(gòu)時，選擇合適的機構(gòu)和專業(yè)團隊，并且該機構(gòu)要有架構(gòu)離岸信托、稅務(wù)籌劃、國際身份規(guī)劃等更全面更強大的能力。
