2023年2月2日，卡塔爾針對2018年第24號所得稅法中的部分條款發布的修訂令。修訂規定自發布之日起生效。針對此次修訂，卡塔爾稅務總局將隨后公布具體的執行條款變更，請在卡經營的中國企業保持關注。

全球最低稅率

本次修訂中，卡塔爾強調了對引入全球最低稅的承諾。 盡管修訂中表示后續的稅法實施條例更新中會包含進一步的全球最低稅的細節，但納稅人應從現在開始重視。此次在稅法修訂中的基調表明卡塔爾有明確意愿，并將采取措施使達到全球收入門檻的企業在卡塔爾實現15%的最低有效稅率。

調整所得稅征收范圍

修訂出了保留對來自卡塔爾的收入屬于卡塔爾所得稅征稅范圍的總體原則外，還規定了在卡塔爾境外產生的收入也屬于在卡塔爾繳納所得稅征繳范圍。相關收入包括來自房地產、其他不動產、股息、特許權使用費、利息和技術服務費的收入，且該收入不會導致卡塔爾納稅人在他國產生常設機構身份。

該條款同時還表明若卡塔爾納稅人因在卡塔爾境外提供服務而獲得收入，如提供市場營銷服務、采購和金融中介服務、為獲得擔保或類似金融支持而支付的費用、通信服務、廣播服務等所產生的收入，現在都需要在卡塔爾繳納所得稅。

此次卡塔爾所得稅征收范圍的擴大幾乎涵蓋了各類境外收入。這個變化對于未來可能適用全球最低稅率的納稅人來說將提高其整體有效稅率。而對于其不滿足全球最低稅率的納稅人，因此次征稅范圍的調整，也將會導致其稅基擴大。

境外稅收抵免

在調整所得稅征收范圍的同時，卡塔爾還明確了在卡塔爾境外取得收入且已經針對該收入繳納他國所得稅的，在特定條件下相關他國所得稅可以抵免卡塔爾的應納稅額。減免上限為納稅人在卡塔爾的當期應納稅額。

經濟實質/主營業務申報

此次修訂中引入了一項新規定，即要求納稅人向卡塔爾稅務總局申報有關其在卡塔爾主營活動的最低指標。具體的申報要求將在隨后公布的稅法執行條例中明確。

若納稅人申報的主營活動未滿足卡塔爾經營實質的標準，則稅務局有權不向該納稅人辦理稅務居民證明。此外，未滿足“實體存在和經濟實質測試”的納稅人，此次修訂中規定稅務局有權對納稅人處以相當于其凈收入15%的固定罰款。

申報最終實益人信息

此次稅法修訂要求各類實體納稅人（即公司/合伙企業、基金會等）必須保持其代理人、最終實益人等信息準確及更新，并在稅務總局要求的時候提供。

其他修訂

常設機構定義

此次修訂將常設機構定義為“有固定的營業場所”和“實現收入或利潤”的非卡塔爾稅收居民企業。該定義在一定程度上偏離了OECD的常設機構定義，明顯擴大了常設機構的范圍。目前與卡塔爾有業務往來，且可能產生常設機構的企業需要謹慎評估該定義的修改是否會改變企業在卡塔爾的納稅義務和相關風險。

關于“居民”標準的變化

這次修訂將之前測試企業是否為居民企業的標準從“有效管理地點”調整為“主要和實際管理地點”。 該標準將在“開展日常業務活動地點”測試之外，進一步包括“高級戰略職能”的有效管理地點測試。

此外，任何持有卡塔爾國籍的個人現在都被視為卡塔爾居民。此次修訂刪除了之前對“重要利益中心”的說法。

新的定義

此次修訂還引入了幾個新的定義，包括“股息”、“技術服務費”、“利息”、“項目”、“實際管理地點”、“企業”、“人”等。

反避稅條款的變更

此前，卡塔爾所得稅法中規定有權使用一種或多種磋商（如應用獨立交易原則、重新對交易定性，或調整應納稅額）來應對故意通過人為安排逃避納稅責任的企業行為。在本次修訂中，政府取消了獨立交易措施，但保留了另外兩項。

普華永道建議
普華永道卡塔爾所得稅團隊建議卡塔爾納稅人和其他非居民企業及時了解相關稅法修訂的變化對企業業務和合規要求的影響。如有問題，及時聯系稅務顧問進行分析和甄別。