通過BVI公司持有境外上市公司股票 當(dāng)轉(zhuǎn)讓時(shí)涉及個(gè)人所得稅問題
各位前輩老師們好，請(qǐng)教一下：如一個(gè)中國(guó)公民甲和一個(gè)美國(guó)公民乙（乙長(zhǎng)期在中國(guó)境內(nèi)居住且超過5年，被視為中國(guó)居民納稅人）出資設(shè)立了BVI公司A，甲和乙通過BVI公司A持有在美國(guó)上市的B公司股票），現(xiàn)在甲和乙通過決議，將BVI公司A持有的在美國(guó)上市的B公司的股票在美國(guó)市場(chǎng)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，獲得了一筆不錯(cuò)的轉(zhuǎn)讓收益。
假如 A公司向股東甲和乙派發(fā)了股息紅利，那么甲和乙的中國(guó)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)是較為明確的，但是這個(gè)情況可能還涉及到下述的個(gè)人所得稅征稅問題：
希望離岸快車前輩不吝賜教，解答一下這此問題。
假如 A公司向股東甲和乙派發(fā)了股息紅利，那么甲和乙的中國(guó)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)是較為明確的，但是這個(gè)情況可能還涉及到下述的個(gè)人所得稅征稅問題：
- 取得股票轉(zhuǎn)讓收益的是上述BVI離岸公司A，在BVI公司A向中國(guó)居民自然人股東甲以及上述那位非中國(guó)公民乙派發(fā)股息紅利前，甲和乙是否有義務(wù)就BVI公司A的這筆轉(zhuǎn)讓收益根據(jù)中國(guó)的個(gè)人所得稅法和相關(guān)規(guī)定繳交個(gè)人所得稅？
- 假如在BVI公司A取得上述收益的當(dāng)年，BVI公司A的股東作出決議，當(dāng)年不進(jìn)行股息紅利的派發(fā)，上述甲和乙是否還依然需要在本年度就BVI公司取得的股票轉(zhuǎn)讓收益根據(jù)中國(guó)的個(gè)人所得稅法和相關(guān)規(guī)定繳交個(gè)人所得稅？
- BVI公司A作為離岸公司，我們中國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)否直接否定BVI公司A的離岸身份，而將BVI公司A取得的上述股票轉(zhuǎn)讓收益直接認(rèn)定為應(yīng)當(dāng)歸屬于上述自然人股東甲和乙的收益，而直接依據(jù)我們中國(guó)的個(gè)人所得稅法課征個(gè)人所得稅？
- 假如上述的在中國(guó)納稅義務(wù)都成立的話，那么甲和乙何時(shí)需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納？
希望離岸快車前輩不吝賜教，解答一下這此問題。
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很專業(yè)的問題，目前個(gè)人所得稅還無(wú)受控外國(guó)公司的概念，也沒有在個(gè)人所得稅法中體現(xiàn)出來(lái)，不過BVI不同于香港，稅局要否定BVI公司存在，有點(diǎn)難度。
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你看看中國(guó)的個(gè)人所得稅法，不管你是從BVI公司所得收益還是國(guó)內(nèi)公司，在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：
一、工資、薪金所得；
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；
三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；
四、勞務(wù)報(bào)酬所得；
五、稿酬所得；
六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；
七、利息、股息、紅利所得；
八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；
九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
十、偶然所得；
十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：
一、工資、薪金所得；
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；
三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；
四、勞務(wù)報(bào)酬所得；
五、稿酬所得；
六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；
七、利息、股息、紅利所得；
八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；
九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
十、偶然所得；
十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。