金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)（CRS）由主管當(dāng)局間協(xié)議范本和統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)兩部分內(nèi)容組成。主管當(dāng)局間協(xié)議范本是規(guī)范各國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換的操作性文件，以互惠型模式為基礎(chǔ)，分為雙邊和多邊兩個(gè)版本。統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)收集和報(bào)送外國(guó)稅收居民個(gè)人和企業(yè)賬戶信息的相關(guān)要求和程序。

根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)”開展金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換，首先由一國(guó)（地區(qū)）金融機(jī)構(gòu)通過盡職調(diào)查程序識(shí)別另一國(guó)（地區(qū)）稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該機(jī)構(gòu)開立的賬戶，按年向金融機(jī)構(gòu)所在國(guó)（地區(qū)）主管部門報(bào)送上述賬戶的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息，再由該國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶持有人的居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交換，最終實(shí)現(xiàn)各國(guó)（地區(qū)）對(duì)跨境稅源的有效監(jiān)管。具體過程如下圖所示：
2017年進(jìn)行首次信息交換的管轄區(qū)：

開曼群島，塞舌爾，安圭拉，阿根廷，巴巴多斯，比利時(shí)，百慕大，英屬維爾京群島，保加利亞，哥倫比亞，克羅地亞，庫(kù)拉索島，塞浦路斯，捷克共和國(guó)，丹麥，多米尼加，愛沙尼亞，法羅群島，芬蘭，法國(guó)，德國(guó)，直布羅陀，希臘，格陵蘭，格恩西島，匈牙利，冰島，印度，愛爾蘭，馬恩島，意大利，澤西，韓國(guó)，拉脫維亞，列支敦士登，立陶宛，盧森堡，馬耳他，墨西哥，蒙塞拉特島，荷蘭，紐埃，挪威，波蘭，葡萄牙，羅馬尼亞，圣馬力諾，斯洛伐克共和國(guó)，斯洛文尼亞，南非，西班牙，瑞典，特立尼達(dá)和多巴哥，特克斯和凱科斯群島，英國(guó)

2018年進(jìn)行首次信息交換的管轄區(qū)：

澳大利亞，俄羅斯，阿爾巴尼亞，安道爾，安提瓜和巴布達(dá)，阿魯巴，奧地利，巴哈馬群島，伯利茲，巴西，汶萊，加拿大，智利，中國(guó)大陸，庫(kù)克群島，哥斯達(dá)黎加，加納，格林納達(dá)，香港，印度尼西亞，以色列，日本，科威特，澳門，馬來西亞，馬紹爾群島，毛里求斯，摩納哥，瑙魯，新西蘭，卡塔爾，圣基茨和尼維斯，薩摩亞，圣盧西亞，圣文森特和格林納丁斯，沙特阿拉伯，新加坡，圣馬丁島，瑞士，土耳其，阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)，烏拉圭，瓦努阿圖

根據(jù)《管理辦法》，依法在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)，包括存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)和特定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照以下時(shí)間和要求，對(duì)在本機(jī)構(gòu)開立的金融賬戶開展盡職調(diào)查，識(shí)別非居民賬戶，并收集賬戶相關(guān)信息：

• 2017年1月1日開始，對(duì)新開立的個(gè)人和機(jī)構(gòu)賬戶開展盡職調(diào)查；
• 2017年12月31日前，完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶（截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元）的盡職調(diào)查；
• 2018年12月31日前，完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。

有關(guān)后續(xù)信息報(bào)送的具體時(shí)間和要求，國(guó)家稅務(wù)總局將會(huì)同金融主管部門另行制定非居民金融賬戶涉稅信息報(bào)送辦法。

為了做好執(zhí)行《管理辦法》的準(zhǔn)備，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完整的非居民金融賬戶盡職調(diào)查管理制度，合理設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，并完成相關(guān)信息系統(tǒng)的開發(fā)和改造。此外，金融機(jī)構(gòu)還需加強(qiáng)對(duì)本機(jī)構(gòu)相關(guān)崗位工作人員的培訓(xùn)，使其具備開展非居民金融賬戶盡職調(diào)查的意識(shí)和能力。金融機(jī)構(gòu)還可以通過印制宣傳資料等形式對(duì)客戶進(jìn)行宣傳，使其了解《管理辦法》的相關(guān)背景，配合金融機(jī)構(gòu)完成盡職調(diào)查工作。

按照《管理辦法》的要求，我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將從2017年1月1日起對(duì)新開賬戶開展盡職調(diào)查。對(duì)于在金融機(jī)構(gòu)開立新賬戶的個(gè)人和企業(yè)來說，在開戶時(shí)僅需額外填寫一份聲明文件，聲明其稅收居民身份。對(duì)個(gè)人而言，需要聲明是否為中國(guó)稅收居民或者非居民。對(duì)企業(yè)而言，需要聲明是否為中國(guó)稅收居民、非居民或者消極非金融機(jī)構(gòu)。相關(guān)定義在《管理辦法》中均有解釋。

由于在我國(guó)金融機(jī)構(gòu)開戶的絕大部分個(gè)人和企業(yè)均為中國(guó)稅收居民，在填寫聲明文件時(shí)僅需勾選中國(guó)稅收居民即可，因此整體來說開戶程序變化不大，客戶體驗(yàn)不會(huì)有較大變化。

根據(jù)《管理辦法》，非居民個(gè)人和企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立的、符合一定條件的賬戶信息將被報(bào)送和交換給稅收居民國(guó)主管當(dāng)局。《管理辦法》所稱“非居民”，是指中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人或企業(yè)，不包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

美國(guó)、泰國(guó)、越南、柬埔寨、菲律賓、臺(tái)灣省等暫時(shí)沒承諾加入CRS

美國(guó)實(shí)行的是FATCA。CRS就是以FATCA為模板制定的。CRS是雙邊及多邊交換，F(xiàn)ATCA是雙邊交換。 把賬戶轉(zhuǎn)移到非CRS參與國(guó)也是然并卵，為保證CRS的實(shí)施，各國(guó)會(huì)相繼出臺(tái)“反規(guī)避”條款，適用CRS的強(qiáng)制性義務(wù)，“實(shí)質(zhì)重于形式”的稅法，一一戳破。比如A銀行的總部在香港，A銀行吧客戶的賬戶轉(zhuǎn)移到非CRS參與國(guó)的分行，名義上是分行在管理賬戶，實(shí)質(zhì)還是香港總行來維護(hù)和服務(wù)客戶。在CRS面前，該A銀行仍屬于管理該賬戶的金融機(jī)構(gòu)，必須對(duì)該賬戶進(jìn)行盡職調(diào)查和信息申報(bào)。

目前有117個(gè)國(guó)家或地區(qū)暫未加入CRS：

美國(guó)、柬埔寨、越南、蒙古國(guó)、老撾人民民主共和國(guó)、中國(guó)臺(tái)灣、白俄羅斯、烏克蘭、烏茲別克斯坦、泰國(guó)、斐濟(jì)、黑山、阿富汗、阿爾及利亞、安哥拉、亞美尼亞、巴林、孟加拉國(guó)、貝寧、不丹、波斯尼亞和黑塞哥維那、博茨瓦納、玻利維亞多民族國(guó)家、布基納法索、布隆迪、喀麥隆、佛得角、中非共和國(guó)、乍得、科特迪瓦、剛果共和國(guó)、科摩羅古巴、朝鮮民主主義人民共和國(guó)、剛果民主共和國(guó)、吉布提、多米尼加共和國(guó)、厄瓜多爾、埃及、薩爾瓦多、赤道幾內(nèi)亞、厄立特里亞、埃塞俄比亞、前南斯拉夫的馬其頓共和國(guó)、法屬圭亞那、加蓬、岡比亞、佐治亞州、格林納達(dá)、危地馬拉、幾內(nèi)亞、幾內(nèi)亞比紹、圭亞那、海地、洪都拉斯、伊拉克、伊朗、牙買加、約旦、哈薩克斯坦、肯尼亞、基里巴斯、吉爾吉斯斯坦、萊索托、利比里亞、利比亞、馬約特、馬達(dá)加斯加、馬拉維、馬里、毛里塔尼亞、密克羅尼西亞聯(lián)邦、摩洛哥、莫桑比克、摩爾多瓦共和國(guó)、緬甸、納米比亞、尼泊爾、尼加拉瓜、尼日爾、阿曼、帕勞、巴勒斯坦、巴布亞新幾內(nèi)亞、巴拉圭、菲律賓、波多黎各、盧旺達(dá)、圣赫勒拿、阿森松和特里斯坦-達(dá)庫(kù)尼亞、圣多美和普林西比、塞爾維亞、塞舌、塞內(nèi)加爾、塞拉利昂、所羅門群島、索馬里、南蘇丹、斯里蘭卡、蘇丹、蘇里南、斯威士蘭、 阿拉伯?dāng)⒗麃喒埠蛧?guó)、塔吉克斯、坦桑尼亞聯(lián)合共和國(guó)、東帝汶、多哥、托克勞、湯加、土庫(kù)曼斯坦、圖瓦盧、突尼斯、烏干達(dá)、委內(nèi)瑞拉玻利瓦爾共和國(guó)、沃利斯和富圖納、西撒哈拉、也門、贊比亞、津巴布韋

這里說一下美國(guó)，之所以美國(guó)未加入CRS，是因?yàn)槊绹?guó)在CRS之前就推出了FATCA法案，就是所謂的肥咖法案，美國(guó)依靠FATCA就可以跟簽署國(guó)家或地區(qū)獲得需要的信息。

據(jù)說全球有104個(gè)簽署了crs的國(guó)家

看了@qixing 的內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)2017年和2018年實(shí)施名單中沒有美國(guó)和中國(guó)臺(tái)灣，暫時(shí)就看到這兩個(gè)。

這次動(dòng)真格了

crs國(guó)家清單
美國(guó)呢

已經(jīng)加入crs的國(guó)家

離岸群島基本都加入CRS

為什么美國(guó) 臺(tái)灣 不參與 CRS？

美國(guó)自己本身有個(gè)FATCA，這次CRS也是效仿這個(gè)的，目前新加坡雖然已經(jīng)加入，但與中國(guó)還沒有達(dá)成協(xié)議

未參加crs的國(guó)家

全球未加入crs的國(guó)家也沒幾個(gè)了吧

目前美國(guó)、越南、菲律賓、緬甸、泰國(guó)、中國(guó)臺(tái)灣、老撾、柬埔寨都沒有簽約加入CRS。