同一個(gè)法人的離岸公司和國(guó)內(nèi)貿(mào)易公司交易

根據(jù)《公司法》第二百一十七條第四項(xiàng)對(duì)“關(guān)聯(lián)關(guān)系”的定義是：“公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。但是，國(guó)家控股的企業(yè)之間不僅因?yàn)橥車(chē)?guó)家控股而具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。”《公司法》對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的限制，主要是：第一，公司的控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益，若給公司造成損失的，須承擔(dān)賠償責(zé)任；第二，董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員須對(duì)公司負(fù)有忠實(shí)義務(wù)，若有違反，所得收入應(yīng)該歸公司所有；第三，上市公司董事與董事會(huì)決議所涉及公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，在行使表決權(quán)上受到制約。

關(guān)聯(lián)交易確定的關(guān)鍵在于關(guān)聯(lián)方的界定：

1. 從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面看，關(guān)聯(lián)方是指一方控制、共同控制另一方或者對(duì)另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。會(huì)計(jì)上持股比例達(dá)到20%-50%的就屬于施加重大影響，超過(guò)50%的就屬于控制，因此基本上只要控股股東控制或共同控制的超過(guò)20%比例的其他公司都屬于關(guān)聯(lián)方。
2. 從公司法上，關(guān)聯(lián)方是指公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員直接或者間接控制的企業(yè)，更多是從實(shí)際情況的上來(lái)判斷。
3. 從證監(jiān)會(huì)監(jiān)管和規(guī)范上界定，是指能夠控制公司或影響公司決策而損害公司利益的各方，包括潛在關(guān)聯(lián)人。
4. 從招股說(shuō)明書(shū)的準(zhǔn)則上界定則是將5%以上股份的股東界定為關(guān)聯(lián)方。

關(guān)聯(lián)交易的類(lèi)型：
常見(jiàn)的有以下幾種：
購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售商品購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售商品是關(guān)聯(lián)方交易最常見(jiàn)的交易事項(xiàng)。例如，企業(yè)集團(tuán)成員之間相互購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售商品，從而形成關(guān)聯(lián)方交易。這種交易由于將市場(chǎng)交易轉(zhuǎn)變?yōu)楣炯瘓F(tuán)的內(nèi)部交易，可以節(jié)約交易成本,減少交易過(guò)程中的不確定性，確保供給和需求,并能在一定程度上保證產(chǎn)品的質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)化。此外，通過(guò)公司集團(tuán)內(nèi)部適當(dāng)?shù)慕灰装才?有利于實(shí)現(xiàn)公司集團(tuán)利潤(rùn)的最大化，提高其整體的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。這種交易產(chǎn)生的問(wèn)題是，可能為公司調(diào)節(jié)利潤(rùn)提供了一種良好的途徑。披露這種關(guān)聯(lián)方交易，有利于中小股東、債權(quán)人等報(bào)表使用者了解這種交易的性質(zhì)、類(lèi)型、金額等信息，判斷這種交易的價(jià)值取向，為報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策提供了非常有用的信息。

購(gòu)買(mǎi)其他資產(chǎn)
購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售商品以外的其他資產(chǎn)，也是關(guān)聯(lián)交易的主要形式。比如，母公司銷(xiāo)售給其子公司的設(shè)備或建筑物等。

提供或接受勞務(wù)
關(guān)聯(lián)方之間相互提供或接受勞務(wù)，也是關(guān)聯(lián)交易的主要形式。

例如：甲企業(yè)是乙企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，甲企業(yè)專(zhuān)門(mén)從事設(shè)備維修服務(wù)，乙企業(yè)的所有設(shè)備均由甲企業(yè)負(fù)責(zé)維修，乙企業(yè)每年支付設(shè)備維修費(fèi)用20萬(wàn)元。作為企業(yè)外部的報(bào)表使用者來(lái)說(shuō)，需要了解這種提供或接受勞務(wù)的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以及關(guān)聯(lián)方之間是否在正常的交易情況下進(jìn)行。在附注中披露這類(lèi)關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)情況，為報(bào)表使用者分析集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供了依據(jù)。

擔(dān)保
擔(dān)保有很多形式，以貸款擔(dān)保為例，某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中需要資金，往往會(huì)向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款，銀行等金融機(jī)構(gòu)為了保證所貸資金的安全，需要企業(yè)在貸款時(shí)由第三方提供擔(dān)保。擔(dān)保是有風(fēng)險(xiǎn)的，一旦被擔(dān)保企業(yè)沒(méi)有按期履行還款協(xié)議，則擔(dān)保企業(yè)就成了還款的責(zé)任人。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供擔(dān)保，能有效解決企業(yè)的資金問(wèn)題，有利于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開(kāi)展，但也形成了或有負(fù)債，增加了擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有可能因此而引發(fā)經(jīng)濟(jì)糾紛。因此，在附注中披露關(guān)聯(lián)方相互之間擔(dān)保的相關(guān)信息，對(duì)于分析判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是非常有用的。

提供資金
提供資金包括以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问教峁┑馁J款或股權(quán)投資。
例如：母公司利用集團(tuán)內(nèi)部的金融機(jī)構(gòu)向子公司提供貸款，母公司向子公司投入資金、購(gòu)入股份等等。

租賃
租賃通常包括經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃等。關(guān)聯(lián)方之間的租賃合同也是主要的交易事項(xiàng)。

代理
代理主要是依據(jù)合同條款，一方可為另一方代理某些事務(wù)，如代理銷(xiāo)售貨物、或代理簽訂合同等。

研究與開(kāi)發(fā)轉(zhuǎn)移
在存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，有時(shí)某一企業(yè)所研究與開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目會(huì)由于另一方的要求而放棄或轉(zhuǎn)移給其他企業(yè)。例如：B公司是A公司的子公司，A公司要求B公司停止對(duì)某一新產(chǎn)品的研究與試制，并將B公司研究的現(xiàn)有成果轉(zhuǎn)給A公司最近購(gòu)買(mǎi)的、研究和開(kāi)發(fā)能力超過(guò)B公司的C公司繼續(xù)研制，從而形成關(guān)聯(lián)方交易。

許可協(xié)議
當(dāng)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，關(guān)聯(lián)方之間可能達(dá)成某種協(xié)議，允許一方使用另一方的商標(biāo)等，從而形成關(guān)聯(lián)方交易。

代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算
這也是關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間比較普遍存在的一種關(guān)聯(lián)交易形式，比如，母公司為子公司支付廣告費(fèi)用，或者為子公司償還已逾期的長(zhǎng)期借款等。

關(guān)鍵管理人薪酬
支付給關(guān)鍵管理人員的薪酬也是一種主要的關(guān)聯(lián)交易形式。因?yàn)槠髽I(yè)關(guān)鍵管理人員之間構(gòu)成了關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
例如：企業(yè)支付給董事長(zhǎng)、總經(jīng)理等人員的薪酬，這屬于關(guān)聯(lián)交易，也應(yīng)該適當(dāng)?shù)挠枰耘丁?br /> 關(guān)聯(lián)交易的利弊：
交易的積極意義：

1. 可降低交易成本，增加流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)率。關(guān)聯(lián)方相互了解、可避免信息不對(duì)稱(chēng)，交易能高效有序地進(jìn)行，可以提高資金的營(yíng)運(yùn)效率，發(fā)生糾紛后也易協(xié)調(diào)解決。
2. 通過(guò)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方適當(dāng)?shù)陌才牛梢詢?yōu)化加強(qiáng)企業(yè)間的合作，有助于公司的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，也有助于向集團(tuán)化和跨國(guó)公司方向發(fā)展。
3. 通過(guò)轉(zhuǎn)讓價(jià)格等安排，可以減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，有助于公司的發(fā)展。但關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司來(lái)說(shuō)是把雙刃劍，從長(zhǎng)期來(lái)看，關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的后果也會(huì)對(duì)對(duì)公司產(chǎn)生不利的影響，也蘊(yùn)含很多法律風(fēng)險(xiǎn)。

首先，關(guān)聯(lián)交易可能會(huì)增加公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使公司陷入財(cái)務(wù)困境，有可能產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)：如大股東提供擔(dān)保、資金或大股東以其他方式占用公司的資金均會(huì)給公司帶來(lái)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);如果和大股東及關(guān)聯(lián)人員進(jìn)行不等價(jià)交易會(huì)降低公司的利潤(rùn)。

其次，影響公司獨(dú)立經(jīng)營(yíng)能力，抗外部風(fēng)險(xiǎn)能力下降 。過(guò)多的關(guān)聯(lián)交易會(huì)降低公司的競(jìng)爭(zhēng)能力和獨(dú)立性，使公司過(guò)分依賴關(guān)聯(lián)方，尤其是大股東。例如，有的公司原材料采購(gòu)和產(chǎn)品銷(xiāo)售的主要對(duì)象都是關(guān)聯(lián)方，其經(jīng)營(yíng)自主權(quán)受到很多限制。由于公司的獨(dú)立性差，對(duì)關(guān)聯(lián)方依賴較強(qiáng)，導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力下降，若關(guān)聯(lián)方自身難保，則公司就可能進(jìn)入低谷了。

最后，大量關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生會(huì)對(duì)公司的形象產(chǎn)生負(fù)面的影響，使?jié)撛诘目蛻魷p少。使?jié)撛诘目蛻舨辉敢馀c公司進(jìn)行交易。公司的商譽(yù)將受到很大傷害，也不利于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

因此，公司為避免風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1. 關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性。真實(shí)的關(guān)聯(lián)交易是指有真實(shí)交易動(dòng)機(jī)，且符合營(yíng)業(yè)常規(guī)。虛假的關(guān)聯(lián)交易不僅背離公司利益，也常常隱藏著違規(guī)、違法等因素。比如有些公司虛構(gòu)并不存在的交易來(lái)轉(zhuǎn)移收入和分?jǐn)傎M(fèi)用，或者通過(guò)互拆借資金的方式調(diào)解利息費(fèi)用。一旦發(fā)現(xiàn)，企業(yè)就會(huì)面臨處罰，公司的信用也會(huì)受到影響。因而，公司應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性。
2. 注重關(guān)聯(lián)交易的披露。關(guān)聯(lián)交易的存在已不是關(guān)注的重點(diǎn)，對(duì)關(guān)聯(lián)交易的及時(shí)、深入、完全、準(zhǔn)確的披露已成為公眾投資者關(guān)注的焦點(diǎn)和監(jiān)管部門(mén)的工作重點(diǎn)。公司只有堅(jiān)持披露重于存在的原則，才能使公司更穩(wěn)健的運(yùn)行。
3. 關(guān)聯(lián)交易的必要性與公平性。必要的關(guān)聯(lián)交易多為公司存在及發(fā)展不可或缺的，比如：綜合服務(wù)協(xié)議、主營(yíng)業(yè)務(wù)所賴以依托的購(gòu)買(mǎi)或租賃協(xié)議等等;這類(lèi)關(guān)聯(lián)交易也是公司持續(xù)性的關(guān)聯(lián)交易，此時(shí)也要兼顧關(guān)聯(lián)交易的公平性。
4. 在關(guān)聯(lián)交易中的注重保護(hù)中小股東的利益。實(shí)踐中，關(guān)聯(lián)交易多發(fā)生在新、舊控股股東與其關(guān)聯(lián)方之間。雖然控股股東與其他股東在權(quán)利質(zhì)量上并無(wú)不同，只是數(shù)量上的差別，但比普通股東的權(quán)利更為優(yōu)越。關(guān)聯(lián)交易往往損害中小股東的利益，如果此問(wèn)題處理不好，會(huì)引起中小股東的不滿，可能使企業(yè)陷入訴訟的泥潭，會(huì)影響到公司的信譽(yù)，不利于公司的發(fā)展。

總之，關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司來(lái)說(shuō)是把雙刃劍，所以公司從事關(guān)聯(lián)交易一定要慎重，以免使公司陷入泥潭。