填報《境外所得稅收抵免明細表》規則
近日，國家稅務總局發布《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務總局公告2017年第54號，以下簡稱《年度納稅申報表（A類，2017年版）》），適用于2017年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。為了便于納稅人準確理解和填報，國家稅務總局所得稅司就報表的修訂背景、修訂原則和修訂內容進行了權威詳解。小編將陸續為大家編發相關內容，一定要持續關注哦。今天發布：
（二十三）《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）
為了落實境外所得稅收抵免政策，在保持表單樣式不變的基礎上，對填報規則進行了調整。
1.根據《財政部、國家稅務總局關于我國石油企業從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部、國家稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）等文件規定，明確了不同抵免方式對應的填報規則。在行次填報時，納稅人若選擇“不分國（地區）不分項”的境外所得抵免方式，應按照稅收規定計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，并根據表A108010、表A108020、表A108030的合計金額填報本表第1行；納稅人若選擇“分國（地區）不分項”的境外所得抵免方式，應根據表A108010、表A108020、表A108030分國（地區）別逐行填報本表。在列次填報時，納稅人若選擇“分國（地區）不分項”的境外所得抵免方式，第1列“國家（地區）”填報納稅人境外所得來源的國家（地區）名稱；納稅人若選擇“不分國（地區）不分項”的境外所得抵免方式，第1列“國家（地區）”填報“不分國（地區）不分項”字樣。
2.明確了境外所得抵減（彌補）境內虧損的填報規則，納稅人可選擇用境外所得抵減當年度境內虧損和彌補以前年度境內虧損。當納稅人選擇用境外所得抵減（彌補）境內虧損時，第6列“抵減境內虧損”填報納稅人境外所得按照稅收規定抵減（彌補）境內的虧損額（包括抵減的當年度境內虧損額和彌補的以前年度境內虧損額）；當納稅人選擇不用境外所得抵減（彌補）境內虧損時，填報0。
?關于《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》的解讀
近日，國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（以下簡稱《公告》），對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》（以下簡稱《年度納稅申報表（A類，2014年版）》）進行了修改。為便于納稅人準確把握本公告內容，現解讀如下：
一、有關背景
《年度納稅申報表（A類，2014年版）》發布以來，對協助納稅人履行納稅義務，提高納稅遵從度，加強企業所得稅科學化、專業化、精細化管理發揮了積極作用。但是，隨著企業所得稅相關政策不斷完善，稅務系統“放管服”改革不斷深化，《年度納稅申報表（A類，2014年版）》已不能滿足納稅申報需要。為全面落實企業所得稅相關政策，進一步優化稅收環境，減輕納稅人辦稅負擔，稅務總局在廣泛征求各方意見的基礎上，對企業所得稅年度納稅申報表進行了優化、簡化，發布《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（以下簡稱《年度納稅申報表（A類，2017年版）》）。
二、修訂原則
為符合納稅人填報習慣，《年度納稅申報表（A類，2017年版）》在保持《年度納稅申報表（A類，2014年版）》整體架構不變的前提下，遵循“精簡表單、優化結構、方便填報”的原則，進一步優化納稅人填報體驗，在填報難度上做“減法”，在填報質量上做“加法”，在填報服務上做“乘法”。
（一）報表結構更合理
為便利納稅人申報，縮減申報準備時間，《年度納稅申報表（A類，2017年版）》精簡了表單，表單數量減少10%，進一步減輕了納稅人填報負擔。
（二）落實政策更精準
2017年，黨中央、國務院做出一系列重大決策部署，助力供給側結構性改革，鼓勵企業創新發展，為了貫徹落實好相關所得稅優惠政策，《年度納稅申報表（A類，2017年版）》對相應附表或表單欄次進行了優化與調整。
（三）填報過程更便捷
為使納稅人能夠準確填報，《年度納稅申報表（A類，2017年版）》進一步優化了報表鉤稽關系，為智能填報創造條件。例如，網上申報的納稅人，小微企業優惠金額、項目所得減免優惠金額等事項均可根據納稅人填報的基礎數據自動計算、填寫。
三、主要變化
《年度納稅申報表（A類，2017年版）》主要在以下幾方面進行了優化。
（一）根據政策變化對部分表單和數據項進行了調整
為落實捐贈支出扣除政策、研發費用加計扣除政策、高新技術企業和軟件、集成電路企業優惠政策等一系列稅收政策，修訂了《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）、《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）、《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）、《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）等表單，調整了《期間費用明細表》（A104000）、《納稅調整項目明細表》（A105000）、《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）、《特殊行業準備金及納稅調整明細表》（A105120）、《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》（A107011）、《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）等表單的部分數據項。
（二）對部分表單進行了精簡
為減輕納稅人填報負擔，取消原有的《固定資產加速折舊、扣除明細表》（A105081）、《資產損失（專項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》（A105091）、《綜合利用資源生產產品取得的收入優惠明細表》（A107012）和《金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優惠明細表》（A107013）等4張表單。
（三）對部分表單的數據項進行了優化
為減少涉稅信息重復填報,對《企業基礎信息表》（A000000）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）、《所得減免優惠明細表》（A107020）、《減免所得稅優惠明細表》（A107040）、《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）等表單的數據項進行了調整和優化。
（四）對部分表單數據項的填報口徑和邏輯關系進行了優化和明確
根據企業所得稅政策調整和實施情況，對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）、《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）、《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）、《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》（A108030）、《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》（A109000）部分數據項的填報口徑和邏輯關系進行了優化和明確。
四、實施時間
《公告》適用于納稅人2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度企業所得稅年度納稅申報表相關規則與本《公告》不一致的，不追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的，應按相應年度的企業所得稅年度納稅申報表相關規則調整。
（二十三）《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）
為了落實境外所得稅收抵免政策，在保持表單樣式不變的基礎上，對填報規則進行了調整。
1.根據《財政部、國家稅務總局關于我國石油企業從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部、國家稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）等文件規定，明確了不同抵免方式對應的填報規則。在行次填報時，納稅人若選擇“不分國（地區）不分項”的境外所得抵免方式，應按照稅收規定計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，并根據表A108010、表A108020、表A108030的合計金額填報本表第1行；納稅人若選擇“分國（地區）不分項”的境外所得抵免方式，應根據表A108010、表A108020、表A108030分國（地區）別逐行填報本表。在列次填報時，納稅人若選擇“分國（地區）不分項”的境外所得抵免方式，第1列“國家（地區）”填報納稅人境外所得來源的國家（地區）名稱；納稅人若選擇“不分國（地區）不分項”的境外所得抵免方式，第1列“國家（地區）”填報“不分國（地區）不分項”字樣。
2.明確了境外所得抵減（彌補）境內虧損的填報規則，納稅人可選擇用境外所得抵減當年度境內虧損和彌補以前年度境內虧損。當納稅人選擇用境外所得抵減（彌補）境內虧損時，第6列“抵減境內虧損”填報納稅人境外所得按照稅收規定抵減（彌補）境內的虧損額（包括抵減的當年度境內虧損額和彌補的以前年度境內虧損額）；當納稅人選擇不用境外所得抵減（彌補）境內虧損時，填報0。
?關于《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》的解讀
近日，國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（以下簡稱《公告》），對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》（以下簡稱《年度納稅申報表（A類，2014年版）》）進行了修改。為便于納稅人準確把握本公告內容，現解讀如下：
一、有關背景
《年度納稅申報表（A類，2014年版）》發布以來，對協助納稅人履行納稅義務，提高納稅遵從度，加強企業所得稅科學化、專業化、精細化管理發揮了積極作用。但是，隨著企業所得稅相關政策不斷完善，稅務系統“放管服”改革不斷深化，《年度納稅申報表（A類，2014年版）》已不能滿足納稅申報需要。為全面落實企業所得稅相關政策，進一步優化稅收環境，減輕納稅人辦稅負擔，稅務總局在廣泛征求各方意見的基礎上，對企業所得稅年度納稅申報表進行了優化、簡化，發布《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（以下簡稱《年度納稅申報表（A類，2017年版）》）。
二、修訂原則
為符合納稅人填報習慣，《年度納稅申報表（A類，2017年版）》在保持《年度納稅申報表（A類，2014年版）》整體架構不變的前提下，遵循“精簡表單、優化結構、方便填報”的原則，進一步優化納稅人填報體驗，在填報難度上做“減法”，在填報質量上做“加法”，在填報服務上做“乘法”。
（一）報表結構更合理
為便利納稅人申報，縮減申報準備時間，《年度納稅申報表（A類，2017年版）》精簡了表單，表單數量減少10%，進一步減輕了納稅人填報負擔。
（二）落實政策更精準
2017年，黨中央、國務院做出一系列重大決策部署，助力供給側結構性改革，鼓勵企業創新發展，為了貫徹落實好相關所得稅優惠政策，《年度納稅申報表（A類，2017年版）》對相應附表或表單欄次進行了優化與調整。
（三）填報過程更便捷
為使納稅人能夠準確填報，《年度納稅申報表（A類，2017年版）》進一步優化了報表鉤稽關系，為智能填報創造條件。例如，網上申報的納稅人，小微企業優惠金額、項目所得減免優惠金額等事項均可根據納稅人填報的基礎數據自動計算、填寫。
三、主要變化
《年度納稅申報表（A類，2017年版）》主要在以下幾方面進行了優化。
（一）根據政策變化對部分表單和數據項進行了調整
為落實捐贈支出扣除政策、研發費用加計扣除政策、高新技術企業和軟件、集成電路企業優惠政策等一系列稅收政策，修訂了《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）、《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）、《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）、《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）等表單，調整了《期間費用明細表》（A104000）、《納稅調整項目明細表》（A105000）、《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）、《特殊行業準備金及納稅調整明細表》（A105120）、《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》（A107011）、《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）等表單的部分數據項。
（二）對部分表單進行了精簡
為減輕納稅人填報負擔，取消原有的《固定資產加速折舊、扣除明細表》（A105081）、《資產損失（專項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》（A105091）、《綜合利用資源生產產品取得的收入優惠明細表》（A107012）和《金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優惠明細表》（A107013）等4張表單。
（三）對部分表單的數據項進行了優化
為減少涉稅信息重復填報,對《企業基礎信息表》（A000000）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）、《所得減免優惠明細表》（A107020）、《減免所得稅優惠明細表》（A107040）、《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）等表單的數據項進行了調整和優化。
（四）對部分表單數據項的填報口徑和邏輯關系進行了優化和明確
根據企業所得稅政策調整和實施情況，對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）、《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）、《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）、《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》（A108030）、《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》（A109000）部分數據項的填報口徑和邏輯關系進行了優化和明確。
四、實施時間
《公告》適用于納稅人2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度企業所得稅年度納稅申報表相關規則與本《公告》不一致的，不追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的，應按相應年度的企業所得稅年度納稅申報表相關規則調整。
