設(shè)立離岸信托公司架構(gòu) 究竟隱藏了多少財(cái)富?
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近年，跨國(guó)企業(yè)與個(gè)人紛紛熱衷在避稅天堂設(shè)立離岸信托公司架構(gòu)，主要基于兩大因素，一是避稅天堂相對(duì)寬松的金融監(jiān)管環(huán)境，為跨國(guó)企業(yè)與個(gè)人隱藏利潤(rùn)資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)富傳承或資產(chǎn)配置提供了操作便利；二是避稅天堂免征資本利得稅、遺產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅，令大量企業(yè)個(gè)人找到避稅的空間。如今，不少?lài)?guó)家需要追回這些稅收損失，從而擁有更充足財(cái)力采取財(cái)政刺激措施促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 國(guó)際國(guó)幣基金組織（IMF）總裁拉加德在G20杭州峰會(huì)期間表示，全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)長(zhǎng)期過(guò)于低速，G20成員一致認(rèn)為需要更多更廣泛的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不僅僅是停留在對(duì)結(jié)構(gòu)性改革的考慮上，還需要執(zhí)行，需要針對(duì)國(guó)際稅務(wù)與避稅行為采取更多的行動(dòng)。 這意味著G20成員可能會(huì)采取聯(lián)合行動(dòng)，加大對(duì)稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）等國(guó)際避稅行為的監(jiān)管力度，此舉將對(duì)離岸信托或離岸公司業(yè)務(wù)構(gòu)成新的巨大沖擊。 監(jiān)管離岸機(jī)構(gòu)成共識(shí) 美國(guó)聯(lián)邦政府會(huì)計(jì)總署（GAO）此前發(fā)布的一項(xiàng)調(diào)研報(bào)告顯示，在美國(guó)最大的100家上市公司中，有83家通過(guò)在開(kāi)曼群島、百慕大群島或英屬維爾京群島等避稅天堂設(shè)立離岸公司架構(gòu)轉(zhuǎn)移隱藏利潤(rùn)財(cái)富，達(dá)到避稅目的。 負(fù)責(zé)撰寫(xiě)這份報(bào)告的美國(guó)參議員卡爾·萊文（Carl?Levin）預(yù)計(jì)，此舉每年給美國(guó)稅收帶來(lái)約1000億美元的損失。 “若這些稅收被追回，美國(guó)財(cái)政部將有更充足資金推動(dòng)財(cái)政刺激措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。”他認(rèn)為。為此，他多次督促美國(guó)參議院常務(wù)調(diào)查委員會(huì)介入對(duì)美國(guó)上市企業(yè)通過(guò)離岸信托（公司）進(jìn)行避稅的調(diào)查。 歐洲眾多大型跨國(guó)企業(yè)同樣借助離岸信托公司架構(gòu)轉(zhuǎn)移數(shù)千億美元的收入利潤(rùn)，令歐盟面臨日益沉重的稅收流失壓力。 一位知情人士透露，在G20杭州峰會(huì)舉行期間，G20各國(guó)圍繞全球稅收發(fā)展動(dòng)向、深化國(guó)際稅收合作、加強(qiáng)稅收能力建設(shè)、合理運(yùn)用稅收政策工具、構(gòu)建國(guó)際稅收新秩序等話題開(kāi)展深入溝通，一面增加國(guó)際稅收合作，包括消除稅收歧視、減少?lài)?guó)際間雙重征稅等問(wèn)題，推動(dòng)國(guó)際貿(mào)易與投資合作以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，一面則加強(qiáng)對(duì)稅收領(lǐng)域戰(zhàn)略性、宏觀性、機(jī)制性問(wèn)題的研究，繼續(xù)推動(dòng)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移監(jiān)管和稅收情報(bào)交換的落實(shí)工作，打擊不合規(guī)的國(guó)際避稅行為。 “顯然，離岸機(jī)構(gòu)已經(jīng)被納入監(jiān)管的風(fēng)口浪尖。畢竟，不少?lài)?guó)家需要追回這些稅收損失，從而擁有更充足財(cái)力采取財(cái)政刺激措施促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。”這位知情人士表示。 蘋(píng)果是“避稅大戶” 所謂離岸信托公司架構(gòu)，主要是指非當(dāng)?shù)赝顿Y者在離岸法域，依照當(dāng)?shù)仉x岸公司法成立的，僅能在離岸區(qū)以外區(qū)域進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)的公司。世界主要的離岸公司注冊(cè)地包括BVI（英屬維爾京群島）、?Cayman?Islands?（開(kāi)曼群島）、毛里求斯、澤西島等，它們也被稱(chēng)為“避稅天堂”。 近年，跨國(guó)企業(yè)與個(gè)人紛紛熱衷在避稅天堂設(shè)立離岸信托公司架構(gòu)，主要基于兩大因素，一是避稅天堂相對(duì)寬松的金融監(jiān)管環(huán)境，為跨國(guó)企業(yè)與個(gè)人隱藏利潤(rùn)資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)富傳承或資產(chǎn)配置提供了操作便利；二是避稅天堂免征資本利得稅、遺產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅，令大量企業(yè)個(gè)人找到避稅的空間。 令市場(chǎng)驚訝的是，蘋(píng)果公司竟然通過(guò)在愛(ài)爾蘭設(shè)立離岸公司，成功避稅約300億美元。 具體而言，2009年-2013年期間，蘋(píng)果公司通過(guò)在愛(ài)爾蘭注冊(cè)兩家離岸公司——蘋(píng)果銷(xiāo)售國(guó)際（ASI）與蘋(píng)果運(yùn)營(yíng)國(guó)際（AOI），將歐洲、中東地區(qū)、非洲、印度、亞太地區(qū)的業(yè)務(wù)收入（約占蘋(píng)果總銷(xiāo)售收入的60%）紛紛轉(zhuǎn)入這兩家離岸公司賬戶，利用愛(ài)爾蘭的低稅率環(huán)境降低自身繳稅額度。 一位稅務(wù)專(zhuān)家分析稱(chēng)，蘋(píng)果公司設(shè)立離岸公司能取得如此大的避稅效果，主要原因是抓住了美國(guó)與愛(ài)爾蘭的稅收政策盲點(diǎn)——按照愛(ài)爾蘭稅收政策規(guī)定，誰(shuí)實(shí)際控制公司誰(shuí)需要繳稅，跨境企業(yè)的子公司則不需向愛(ài)爾蘭當(dāng)局繳稅；美國(guó)稅收政策則規(guī)定，只有公司地址在美國(guó)的企業(yè)才需要繳稅。這意味著，蘋(píng)果公司通過(guò)在愛(ài)爾蘭設(shè)立離岸子公司歸集銷(xiāo)售收入與利潤(rùn)，均無(wú)需向愛(ài)爾蘭與美國(guó)當(dāng)局繳納稅收。 “蘋(píng)果的做法，很快被眾多歐美大型跨國(guó)企業(yè)效仿。”他表示，相比美國(guó)約35%的企業(yè)所得稅率，開(kāi)曼群島等避稅天堂基本免征所得稅，驅(qū)使這些企業(yè)都在避稅天堂設(shè)立離岸信托公司架構(gòu)，轉(zhuǎn)移大量收入與利潤(rùn)。不少富豪也看到其中的甜頭，將巨額財(cái)富通過(guò)這些離岸信托公司架構(gòu)隱藏起來(lái)，規(guī)避個(gè)人所得稅。 他坦言，此舉看似高明，卻令不少?lài)?guó)家稅收流失壓力驟增，勢(shì)必激發(fā)相關(guān)部門(mén)對(duì)此從嚴(yán)監(jiān)管。 “G20成員決定采取財(cái)政、貨幣、結(jié)構(gòu)性改革等措施促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，首先要解決的是如何擴(kuò)充各國(guó)財(cái)政收入，這令打擊國(guó)際避稅行為箭在弦上。”上述知情人士直言。 在他看來(lái)，各國(guó)要采取聯(lián)合行動(dòng)遏制跨國(guó)企業(yè)與個(gè)人利用離岸信托公司架構(gòu)避稅現(xiàn)象，絕非易事。畢竟，離岸信托公司架構(gòu)相當(dāng)復(fù)雜隱秘，各國(guó)監(jiān)管部門(mén)未必能全面掌握企業(yè)與個(gè)人轉(zhuǎn)移利潤(rùn)財(cái)富的具體動(dòng)向。 有了解離岸架構(gòu)的業(yè)內(nèi)人士指出，通常企業(yè)先在開(kāi)曼群島等避稅天堂設(shè)立離岸信托公司，再將企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移到這些公司，由后者向全球業(yè)務(wù)分支機(jī)購(gòu)取特許權(quán)使用費(fèi)，不斷轉(zhuǎn)移收入利潤(rùn)達(dá)到避稅目的。但是，這種做法只要不存在貿(mào)易定價(jià)爭(zhēng)議，很難認(rèn)定其存在利潤(rùn)轉(zhuǎn)移或稅基侵蝕行為，這需要各國(guó)重新協(xié)商新的國(guó)際貿(mào)易與稅收管理準(zhǔn)則，遏制看似“合理合規(guī)”的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移隱藏行為。 據(jù)離岸快車(chē)小編了解到，即便不少?lài)?guó)家已經(jīng)采取行動(dòng)，也遇到不少執(zhí)行難題。2004年，美國(guó)為了引導(dǎo)3000億美元美國(guó)企業(yè)離岸資金回流境內(nèi)進(jìn)行投資，曾推出一項(xiàng)稅收假期政策——企業(yè)將離岸資金回流境內(nèi)，只需繳納一次性的5.25%稅率（而不是35%企業(yè)所得稅）。但這項(xiàng)措施效果不佳，約90%的離岸資金沒(méi)有回流境內(nèi)，反而作為獎(jiǎng)金發(fā)給股東與企業(yè)高管分散避稅。 事實(shí)上，各國(guó)基于保護(hù)自身利益的考量，對(duì)打擊國(guó)際避稅問(wèn)題也存在不少分歧。近期，歐盟委員會(huì)反壟斷監(jiān)管當(dāng)局要求愛(ài)爾蘭向蘋(píng)果追討過(guò)去10年“偷漏”的130億歐元稅款。為阻止歐盟采取這項(xiàng)懲罰措施，美國(guó)財(cái)政部曾發(fā)布白皮書(shū)指出，若歐盟委員會(huì)宣布蘋(píng)果“有罪”，它將考慮采取報(bào)復(fù)措施。 上述知情人士透露，為彌合分歧與落實(shí)執(zhí)行力，不少?lài)?guó)家在G20杭州峰會(huì)舉行期間進(jìn)行溝通。市場(chǎng)甚至傳聞不少?lài)?guó)家正在考慮制定2017年經(jīng)合組織避稅天堂的制裁名單，這無(wú)疑將對(duì)離岸機(jī)構(gòu)隱藏轉(zhuǎn)移利潤(rùn)財(cái)富現(xiàn)象構(gòu)成不小的沖擊。 “近期，不少大型企業(yè)似乎已經(jīng)聞風(fēng)而動(dòng)，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)商如何調(diào)整離岸機(jī)構(gòu)的遞延所得稅申報(bào)額度與稅率，一面顯示自己合規(guī)經(jīng)營(yíng)的決心，另一方面也在尋找新的離岸業(yè)務(wù)創(chuàng)新方式隱藏收入利潤(rùn)。”他表示。 個(gè)人避稅更難監(jiān)管 在多位業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，相比公司國(guó)際避稅行為，個(gè)人借助離岸信托機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移財(cái)富避稅現(xiàn)象更加難以監(jiān)管。 究其原因，不少個(gè)人富豪設(shè)立的離岸信托公司架構(gòu)更加復(fù)雜隱秘，往往通過(guò)找人代持公司股份或擔(dān)任離岸公司高管等方式，隱藏實(shí)際出資人的信息與具體財(cái)富數(shù)額，從而達(dá)到財(cái)富轉(zhuǎn)移隱藏與避稅目的。相比而言，公司的避稅行為往往可以通過(guò)其資金流向進(jìn)行追溯。 多家參與離岸信托服務(wù)的機(jī)構(gòu)人士向記者直言，當(dāng)前很難判斷全球富豪通過(guò)離岸信托公司架構(gòu)，究竟隱藏了多少財(cái)富。但有一個(gè)業(yè)內(nèi)相對(duì)流行的數(shù)據(jù)是，這筆財(cái)富規(guī)模絕不低于萬(wàn)億美元。 “事實(shí)上，這筆巨額財(cái)富一旦在某些國(guó)家大進(jìn)大出，勢(shì)必導(dǎo)致金融市場(chǎng)動(dòng)蕩與資本外流加劇，這也是不少?lài)?guó)家相當(dāng)擔(dān)心的問(wèn)題。”一家美國(guó)投行人士表示。 在他看來(lái)，隨著G20各國(guó)準(zhǔn)備構(gòu)建國(guó)際稅收新秩序，不排除相關(guān)國(guó)家會(huì)聯(lián)合行動(dòng)，針對(duì)個(gè)人富豪利用離岸信托公司轉(zhuǎn)移隱藏巨額財(cái)富加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管。 首先，它們會(huì)向全球各個(gè)避稅天堂施加壓力，要求后者提交本國(guó)居民在避稅天堂當(dāng)?shù)卦O(shè)立離岸機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況、股東背景、出資信息等，對(duì)非法避稅行為進(jìn)行追查。 其次，各國(guó)還會(huì)加強(qiáng)完善反避稅監(jiān)管措施，遏制某些看似合理，卻以避稅為目的的境內(nèi)-離岸機(jī)構(gòu)資金轉(zhuǎn)移行為。 第三，各國(guó)之間努力通過(guò)協(xié)商打破不同國(guó)家之間的稅收壁壘，比如借助G20合作機(jī)制，解決個(gè)人與企業(yè)海外投資過(guò)程雙重征稅和互不征稅等問(wèn)題，讓離岸信托架構(gòu)無(wú)法再成為財(cái)富轉(zhuǎn)移隱藏與國(guó)際避稅的庇護(hù)所。 “目前，全球各個(gè)避稅天堂已經(jīng)對(duì)轄區(qū)離岸機(jī)構(gòu)加強(qiáng)合規(guī)經(jīng)營(yíng)與信息披露管理，旨在清理個(gè)人企業(yè)存在的非法避稅行為，避免整個(gè)離岸信托公司業(yè)務(wù)遭遇更嚴(yán)格的監(jiān)管沖擊。”上述投行人士直言。 離岸信托相關(guān)問(wèn)題 |
