聯(lián)邦所得稅的基本稅率為38%，減除規(guī)定的免稅項(xiàng)目后，可享受10%聯(lián)邦稅收抵免，即適用28%的優(yōu)惠稅率。 （來自加拿大境外收入不適用）。
企業(yè)符合條件的還可以享受進(jìn)一步的一段稅收減免，適用稅率為15%。
通常情況下，省（或?qū)俚兀┧枚愒O(shè)有兩檔稅率，即較低稅率和較高稅率。根據(jù)報稅收入的等級梯度采取不同稅率。較低稅率的使用限定是50萬加幣。

加拿大是由十個省和三個屬地組成的聯(lián)邦國家，聯(lián)邦和省（或?qū)俚兀┱鶕碛卸愂展茌牂?quán)。聯(lián)邦所得稅適用于加拿大全境，加拿大國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)監(jiān)管和征收聯(lián)邦稅。省（或?qū)俚兀┧枚悆H針對所轄省（或?qū)俚兀﹥?nèi)的各類行為征收。由于絕大多數(shù)省（或?qū)俚兀┮呀?jīng)與聯(lián)邦政府簽訂征收協(xié)定，聯(lián)邦政府可通過加拿大國家稅務(wù)局監(jiān)管聯(lián)邦和省（或?qū)俚兀┑钠髽I(yè)所得稅系統(tǒng)。所有省（或?qū)俚兀┱魇盏亩惪顚⑸侠U聯(lián)邦政府。企業(yè)僅需進(jìn)行一次企業(yè)所得稅納稅申報。魁北克省和阿爾伯塔省單獨(dú)對本省的企業(yè)所得稅系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)管。

企業(yè)應(yīng)就取得的應(yīng)納稅所得按照加拿大所得稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所得稅法適用于加拿大居民企業(yè)取得的全部所得，包括來源于概念上和地理位置上的所得。但是，針對非居民企業(yè)，僅適用于非居民企業(yè)從在加拿大從事經(jīng)營活動或通過轉(zhuǎn)讓加拿大特定種類資產(chǎn)取得資本利得等方式取得的所得征稅。

居民企業(yè)

判斷標(biāo)準(zhǔn)

居民企業(yè)，是指依法在加拿大境內(nèi)成立，或者主要管理及控制機(jī)構(gòu)在加拿大境內(nèi)的企業(yè)。

征收范圍

加拿大居民企業(yè)應(yīng)就來源于全球的所得繳納聯(lián)邦企業(yè)所得稅和省屬企業(yè)所得稅。受控外國公司取得的某些特定收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳納企業(yè)所得稅。對某些特定非居民企業(yè)信托和海外投資基金的投資收益也應(yīng)在加拿大納稅。

稅率

（1）聯(lián)邦所得稅

聯(lián)邦所得稅的基本稅率為38%，企業(yè)在加拿大各省（或?qū)俚兀┤〉玫乃脺p除《企業(yè)所得稅法》第149 款第(1)項(xiàng)(t)規(guī)定的免稅項(xiàng)目后，可享受10%聯(lián)邦稅收抵免，即適用28%的優(yōu)惠稅率，但對于來源于加拿大境外的所得，不適用10%抵免政策。

第149 款第(1)項(xiàng)(t)規(guī)定的免稅項(xiàng)目，指除保險業(yè)外未從事其他行業(yè)的保險企業(yè)，且其從用于漁業(yè)或農(nóng)業(yè)經(jīng)營的財產(chǎn)，或漁民和農(nóng)民的住宅取得的保費(fèi)收入占保費(fèi)收入總額的比例不低于20%的，其應(yīng)納稅所得免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)符合條件的，可繼續(xù)享受13%的一般稅收減免，即適用15%的稅率。但該減免不適用于享受優(yōu)先稅收待遇的收入，例如：適用小型微利企業(yè)稅收扣除的所得和加拿大制造和加工所得；適用生產(chǎn)用于銷售的電能和蒸汽所得稅收扣除的所得；適用信用合作社額外扣除的所得（盡管信用合作社不是通常意義的私營企業(yè)，但可以享受小型微利企業(yè)稅收扣除。信用合作社還可就其不適用小型微利企業(yè)稅收扣除的應(yīng)稅所得中按照一定比例進(jìn)行扣除）；適用可退稅規(guī)定的投資所得。

該減免同樣不適用于從個人服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，和在一個會計(jì)年度曾是投資企業(yè)、抵押貸款投資、共有基金的企業(yè)。

加拿大控股私營企業(yè)（Canadian-controlled Private Corporation，以下簡稱“CCPC”），指未被上市企業(yè)或非居民企業(yè)或兩者共同以任何形式直接或間接控股的加拿大私營企業(yè)，可享受17.5%小型微利企業(yè)稅收抵扣（2016 年以前為16%），其凈稅率為10.5%。

2016年以后的納稅年度，小型微利企業(yè)稅收抵扣保持2016 年的水平，即17.5%。對跨越日歷年度的納稅年度，抵扣率按照跨越日歷年度前后的天數(shù)計(jì)算。

（2）省（或?qū)俚兀┧枚?br />
通常情況下，省（或?qū)俚兀┧枚愒O(shè)有兩檔稅率，即較低稅率和較高稅率。

較低稅率，適用于按照小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅收抵扣的企業(yè)所得。小型微利企業(yè)稅收抵扣的其中一項(xiàng)規(guī)定為商業(yè)限額，是指準(zhǔn)予企業(yè)享受小型微利企業(yè)稅收抵扣優(yōu)惠的最高限額，該限額為企業(yè)年收入小于等于500,000 加幣。某些省（或?qū)俚兀┮月?lián)邦商業(yè)限額為標(biāo)準(zhǔn)，其他地區(qū)單獨(dú)建立商業(yè)限額標(biāo)準(zhǔn)。2018 年以后的納稅年度，如果加拿大控股私營企業(yè)(CCPC)及其關(guān)聯(lián)公司的投資收益超過50,000 加幣，則小型微利企業(yè)的稅收抵扣最高限額將會相應(yīng)降低。對于超過50,000 加幣的投資收益，每超過1 加元，稅收抵扣的最高限額將減少5 加幣。因此，如果關(guān)聯(lián)集團(tuán)的投資收益為150,000 加幣或更高，則無法享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)稅率。就此計(jì)算而言，投資收益將包括來自其他公司的股息，但不包括出售活躍業(yè)務(wù)資產(chǎn)的資本收益。

較高稅率，適用于其他所有所得。

（3）省（或?qū)俚兀┧枚惗惵剩ú话笨耸〖鞍柌。?br />
下表列示了各省（或?qū)俚兀ú话笨耸〖鞍柌。渑c加拿大國家稅務(wù)局沒有企業(yè)稅收協(xié)議）的企業(yè)所得稅稅率。

表3 加拿大省（或?qū)俚兀┧枚惗惵?br />