bvi經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法案一定要做。近年隨著國際社會對反避稅及反洗錢大環(huán)境的形成，各國紛紛加入CRS框架協(xié)議中，以期用廣泛的國際合作，輔以對離岸金融中心施加政治壓力，迫使其通過離岸公司的限制法令，達(dá)到遏制國內(nèi)資金外流的目的。而BVI及開曼群島，也推出了各自的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法案，以達(dá)到歐美等發(fā)達(dá)國家的要求，避免自身受到制裁。BVI對違反其實質(zhì)經(jīng)濟(jì)法案的處罰如下：

了解BVI群島對違反經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法案的處罰，必須先了解何謂經(jīng)濟(jì)實體。根據(jù)BVI群島的相關(guān)法律規(guī)定，經(jīng)濟(jì)實體可以理解為依照《公司法》、《有限責(zé)任公司法》、《有限合伙法》、《商業(yè)公司法》等相關(guān)法律注冊的有限責(zé)任公司和有限合伙公司(包含在BVI注冊的外國公司及外國有限合伙公司）。需要注意的是，該公司的管理、控制（包括對外包業(yè)務(wù)的管理和控制）都必須在其法律轄區(qū)內(nèi)進(jìn)行，同時必須在對應(yīng)轄區(qū)內(nèi)設(shè)有辦公場地及正式員工，并產(chǎn)生合理的運(yùn)維支出。

而對經(jīng)濟(jì)實體的歸屬，最終都落在企業(yè)產(chǎn)生利潤的地區(qū)劃分，也就是核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)的實際經(jīng)營地域上。其帶來的最終結(jié)果就是，利潤在哪里產(chǎn)生，就需要在哪里繳稅。因此，就需要企業(yè)如實向相關(guān)主管部門報告關(guān)于企業(yè)運(yùn)營、管理、創(chuàng)收的相關(guān)信息。對于沒有按照法規(guī)要求進(jìn)行申報的情況，BVI也都制定了相應(yīng)的處罰條款。如違反經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法案規(guī)定的實體或負(fù)責(zé)人，將被處以罰款、吊銷注冊證書，甚至處以監(jiān)禁的處罰（具體處罰結(jié)果將視具體情況而定）。

由于兩地對于違反經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法案的處罰都較重，因此對于有BVI公司的客商，應(yīng)該及時從以下方面，對自身企業(yè)進(jìn)行分析：

1. 確定商業(yè)實體是否正在開展經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法規(guī)中規(guī)定的相關(guān)經(jīng)營活動；
2. 確定是否被視為BVI群島外的稅務(wù)居民；

如果在自行檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)確實屬于BVI群島的稅務(wù)居民，并且滿足經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法案的相關(guān)要求，則應(yīng)該及時進(jìn)行信息申報，或及時進(jìn)行架構(gòu)變更，以滿足經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法的要求，避免受到不必要的處罰。

如果BVI公司未根據(jù)經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法提供信息或提供的信息不準(zhǔn)確，或?qū)?jīng)濟(jì)實質(zhì)法“置之不理”，不遵從合規(guī)要求，將會面臨嚴(yán)重處罰。這些處罰包括：
- 在一個財務(wù)年度內(nèi)，未能滿足經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法罰款12,200美元；在接下來的一個財政年度內(nèi)，未能滿足經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法罰款12,200美元；
- 視情況，公司可能被撤銷注冊；
- 公司高級管理人員觸犯刑法而被入獄。

該法案適用于所有從事相關(guān)活動的法人實體，但BVI 以外的司法管轄區(qū)的稅務(wù)居民除外(歐盟的非合作司法管轄區(qū)名單在列司法管轄區(qū)除外)。

具體來說，任何稅務(wù)居民 (tax Resident) 所在地為BVI 以外的公司，均不包含在此范圍內(nèi)，即無經(jīng)濟(jì)實質(zhì)要求。未有從事相關(guān)活動的實體也同樣無經(jīng)濟(jì)實質(zhì)要求。

相關(guān)活動 (Relevant Activities)

• 銀行 (Banking)
• 保險 (Insurance)
• 海運(yùn) (Shipping)
• 基金管理 (Fund Management)
• 融資和租賃 (Financing & Leasing)
• 總部 (headquarters)
• 分銷和服務(wù)中心 (Distribution and Service Centres)
• 控股公司 (Holding Company)
• 知識產(chǎn)權(quán) (Intellectual Property)

呈報時間表

所有實體，無論是否屬于經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法案規(guī)管范疇，均須委托執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)出具分類報告，并將報告在財務(wù)年度結(jié)束后的6個月內(nèi)，通過其RA 按照BOSS法案的要求提交給BVI政府。

于2019年1月1日及之后成立的公司

即首批需要申報的為2019年1月1日成立的實體，申報截止時間為2020年6月30日。

于2019年1月1日以前成立的公司

其首個財務(wù)年度定義為最晚2019年6月30日起至此后一年的時間 (如相關(guān)實體通知ITA其財務(wù)年度開始日期早于2019年6月30日，則以該起始日期為準(zhǔn))。

2019年1月1日推出的《經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法案2018（公司和有限合伙）》，在2019年4月起，正式進(jìn)入了實質(zhì)推行階段。根據(jù)時間表，BVI政府在經(jīng)濟(jì)實質(zhì)守則（草案）發(fā)布后一段時間進(jìn)行宣講，并且希望在2019年5月底正式定稿實施。

根據(jù)《2018 年經(jīng)濟(jì)實質(zhì)(公司及有限合伙)法》的相關(guān)定義，依照2004年《BVI商業(yè)公司法》注冊的公司，以及2017年《有限合伙企業(yè)法》注冊的有限合伙企業(yè)（不包括非居民企業(yè)、非居民有限合伙企業(yè)，其中非居民企業(yè)、非居民有限合伙企業(yè)是指在BVI以外，除歐盟非合作司法管轄區(qū)外的其他管轄區(qū)稅收居民。），均會被列入“相關(guān)經(jīng)濟(jì)實體”而進(jìn)行審查評估。主要的審查評估內(nèi)容為：

1、是否屬于“相關(guān)實體”； 這一概念分為兩大板塊，分別為：

1．針對純持股實體

遵守2004年《BVI商業(yè)公司法》或2017年《有限合伙企業(yè)法》，有足夠的員工和辦公場所以持有、管理股權(quán)。

2．針對非純持股實體

在BVI群島指示和管理相關(guān)商業(yè)活動或核心創(chuàng)收活動。而相關(guān)商業(yè)活動的性質(zhì)和規(guī)模滿足一定要求，具體為在BVI轄區(qū)內(nèi)具有足夠數(shù)量的合格員工并從事相關(guān)業(yè)務(wù)，在BVI轄區(qū)內(nèi)產(chǎn)生足夠的費(fèi)用支出，在BVI轄區(qū)內(nèi)有適于核心創(chuàng)收活動的辦公場所（如果是知識產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)，并需要使用特定設(shè)備的，則該設(shè)備必須位于BVI轄區(qū)內(nèi)），而核心創(chuàng)收活動在滿足一定條件下，則可以允許其外包給其他企業(yè)。

2、是否從事“相關(guān)活動”？ 而這一定義包含多項內(nèi)容，其中有

1．控股業(yè)務(wù)：是否是純持股實體。

2．總部業(yè)務(wù)：是否向同一集團(tuán)內(nèi)其他實體提供高級管理人員；承擔(dān)或控制該類實體所從事活動的重大風(fēng)險，或就該類風(fēng)險提供實質(zhì)性建議。

3．知識產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)：是否持有知識產(chǎn)權(quán)。

4．融資及租賃業(yè)務(wù)：是否提供任何形式的信貸。

5．分銷服務(wù)業(yè)務(wù)：是否向海外關(guān)聯(lián)公司購買貨物的零部件或材料、或供轉(zhuǎn)售的貨物以及轉(zhuǎn)售的零部件、材料、或貨物，是否向海外關(guān)聯(lián)公司提供該業(yè)務(wù)相關(guān)的服務(wù)等。

6．運(yùn)輸業(yè)務(wù)：是否在世界各地經(jīng)營船舶相關(guān)業(yè)務(wù)。

7．銀行業(yè)務(wù)：適用于1990年《銀行與信托公司法》的定義，接受并持有通過支票或訂單償還的現(xiàn)金、儲蓄、存款或類似賬戶款項的業(yè)務(wù)（不包括來自銀行或信托公司），并能以預(yù)付款或其他方式投資于客戶。

8．保險業(yè)務(wù)：適用于2008年《保險法》的定義，即根據(jù)保險合同承擔(dān)賠償責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括人壽和再保險業(yè)務(wù)。

對于未能通過BVI政府《2018 年經(jīng)濟(jì)實質(zhì)(公司及有限合伙)法》審查的經(jīng)濟(jì)實體，BVI政府會向相關(guān)實體發(fā)出兩次通知：

當(dāng)BVI稅務(wù)局首次認(rèn)定某一實體不符合經(jīng)濟(jì)實質(zhì)要求后，將向該實體發(fā)出第一次通知，通知內(nèi)容包括認(rèn)定結(jié)果、原因、罰款金額、罰款繳納日期、該實體應(yīng)采取的措施及截止日期、上訴權(quán)等；

如果該經(jīng)濟(jì)實體在指定日期內(nèi)，仍然不能滿足稅務(wù)局的相關(guān)要求，BVI稅務(wù)局將進(jìn)行第二次經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的認(rèn)定，并發(fā)出第二次通知，通知內(nèi)容與第一次類似。如果相關(guān)實體在第二次通知結(jié)束審查日期之后，還是不能滿足經(jīng)濟(jì)實質(zhì)要求，BVI稅務(wù)局有權(quán)考慮申請相關(guān)實體注銷。或者將信息直接交換給中國稅務(wù)機(jī)關(guān)，如發(fā)現(xiàn)虛假申報或誤導(dǎo)陳述的，將被處以罰款或五年刑責(zé)，或兩者兼施。

BVI公司經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法案要申報時間表
1. 于2019年1月1日或之后成立的BVI法律實體
例如：
--2019年2月4日：正式注冊BVI法律實體
--2020年2月3日：首個財政周期于注冊成立之日起12個月后結(jié)束（除非選擇執(zhí)行更短的財政周期，比如為了遵循稅務(wù)會計周期）
--2020年8月3日：于財政周期結(jié)束后的6個月或以內(nèi)，您必須通過BVI注冊代理人完成經(jīng)濟(jì)實質(zhì)信息的系統(tǒng)錄入
2. 于2019年1月1日之前成立的BVI法律實體
例如：
--2019年6月30日：財政周期不可晚于此日開始
--2020年6月29日：財政周期于12個月后結(jié)束（除非您選擇執(zhí)行更短的財政周期，比如為了遵循稅務(wù)會計周期。另外根據(jù)法律規(guī)定，BVI公司可于財政周期結(jié)束后的6個月之內(nèi)準(zhǔn)備及遞交年報）
--2020年12月29日：您必須通過BVI注冊代理人于年報截止日后的6個月或以內(nèi)完成經(jīng)濟(jì)實質(zhì)信息的系統(tǒng)錄入（亦即：2020年12月29日至2021年6月30日期間）以上供參考。

一定要做

bvi經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法案一定要做