綜述:在2015.9《征求意見稿》的基礎上加以明確，自2016年及以后的會計年度開始適用，替代了09年2號文第二、三章、第74、89條，以及114號公告，體現了BEPS行動計劃的成果和稅務機關的立場，表明打擊國際逃稅、實現國際稅收體系公平的決心，也是未來中國轉移定價的起點。在關聯關系和關聯交易的認定上，比2號文更明確和完善，但對轉讓定價調查、預約定價安排、一般反避稅等仍適用2號公告。

重大變化:
1，關聯申報:關聯業務報告表增至22張:其中關聯關系表要求填報關聯方基本信息，關聯交易表從5張（購銷、固定資產、無形資產、融通資金、勞務）增加到7張（有形資產使用權/所有權、無形資產所有權/使用權、融通資金、關聯勞務、金融資產）；增加境外關聯方信息表，需披露交易金額前5的境外關聯方信息與所承擔的實際稅負，關注是否有將利潤轉移到低稅率國家的企圖；對外付款情況表，從權責發生制改為收付實現制。企業可根據填報條件和業務情況進行選擇，總局認為多數公司可能僅需9張以內。注意:表單相關信息的一致性，厘清與審計報告、同期資料、相關合同備案數據間的邏輯。

2，新增國別報告的要求。國別報告的報送門檻:1）應當填報:該居民企業為最終控股企業，且上一會計年度合并財務報表中各類收入合計超55億。2）實施特別納稅調查時，可要求填報:不屬于填報范圍，跨過公司根據當地規定應提交國別報告:a. 集團未向任何國家提供國別報告；b.已提交，但尚未與中國建立信息交換機制；c.已提交+有信息交換機制，但實際未成功交換至我國。中英文版本需分別報送。

3，同期資料:本地文檔的單層架構變為由主體文檔、本地文檔、特殊事項報告的三層架構。準備和報送時間均有延長:報送期限從2號文的“自稅務機關要求之日起20日內提供”改為30日內提供。準備期限:從2號文的“本地文檔次年5月31日前準備完畢、成本分攤協議同期資料次年6月20日前提交”統一改為“次年6月30日前”。

主體文檔:主要披露集團全球業務主體情況（經營狀況+稅務信息）要求基本與BEPS第13項行動計劃的建議基本一致，額外要求:產業結構調整、集團內功能、風險或資產的轉移；各成員實體簽訂的雙邊預約定價安排；主要研發機構的功能、風險、資產和人員情況等。

本地文檔分為企業概況、關聯關系、關聯交易、可比性分析、轉讓定價方法的選擇+使用。其中企業概括中新增經營策略、財務數據、相關重組和無形資產轉讓及其影響。關聯交易披露要求大幅提升:新增地域特殊因素（包括ODEC已承認的成本節約和中國稅務主管提出的市場溢價）及對交易定價的影響、披露關聯股權轉讓、對外投資信息、提高內部勞務交易的信披要求。并首次寫入價值鏈分析，也是稅務機關關注重點。由于需要對集團層面的價值鏈和價值貢獻做分析，需統一協調+準備境內子公司的文檔。

特殊事項文檔:僅針對納稅人所發生的特別稅務事項而準備。與2號文基本一致，額外信披要求包括:1）成本分攤協議:非參與方使用協議成果支付金額在參與方之間的額外分配；計算預期利益。2）資本弱項特殊事項文檔:非關聯方是否能夠并愿意接受上述融資條件、金額和利率。

法律責任:不按規定進行關聯申報、提供同期資料及其他相關材料，罰款1萬以下；實施特別納稅調查補征稅款時，+5%的罰息。