約旦王國于2021年6月7日正式發(fā)布了今年的第40號法令，介紹有關轉讓定價的相關監(jiān)管要求及合規(guī)。轉讓定價規(guī)則將于該法律發(fā)布30天后生效。該法規(guī)要求在約旦經營的企業(yè)的關聯(lián)交易應以“公平交易“為原則，參與交易的各關聯(lián)方所商定的交易條款和條件應與獨立第三方交易是相同或相似的。在合規(guī)方面，約旦納稅人必須遵守以下年度轉讓定價合規(guī)申報要求：
- 轉讓定價披露表 – 應與年度納稅申報一并提交，在該表格中需要包括關聯(lián)交易的關鍵信息，如交易性質、轉讓定價方法等
- 轉讓定價主文檔和本地文 – 應與轉讓定價披露表一并準備，在稅務局要求提供時進行提交。該要求不適用于自然人或關聯(lián)方交易規(guī)模不超過50萬約旦第納爾的小型企業(yè)
- 國別報告和國別報告申報函 – 國別報告申報函（notification）應與納稅申報一并提交。國別報告在財年結束后12個月內進行提交。該要求適用于集團合并收入超過6億約旦第納爾（約6.95億歐元或8.45億美元）的跨國集團（無論總部是否設立在約旦）
- 國別報告申報范圍：所有最終母公司設立在巴林的跨國企業(yè)（如集團總部注冊在巴林的企業(yè)）
- 國別報告披露函申報范圍：所有在巴林注冊的企業(yè)，無論其總部是否設立在巴林（如某中國母公司在巴林設立的分支機構
- 若納稅人未能按要求按時完成申報和相關文檔準備及提交，則約旦政府有權根據《所得稅法》和轉讓定價法規(guī)的相關規(guī)定對企業(yè)進行處罰。
建議
根據目前的信息，該法規(guī)在公布日（2021年6月7日）30天bing后生效，但并未明確指出具體的第一年適用年份。因此普華永道中東事務所轉讓定價團隊專家提示，若后續(xù)相關法律澄清中對此問題未進一步說明的情形下，在約旦經營的企業(yè)應立即考慮該規(guī)定對2021財年的影響，并評估企業(yè)目前關聯(lián)交易的合規(guī)性，以便在法規(guī)發(fā)布后的第一個申報時間點到來時能夠滿足申報及合規(guī)要求。
我們預計約旦政府將進一步發(fā)布與該轉讓定價法規(guī)有關的澄清或說明文件，就一些具體的要求，如主文檔、本地文檔、國別報告及交換形式、報告內容要求及管理程序、披露表格式、轉讓定價應用方法等進行詳細的說明。建議企業(yè)關注約旦政府的相關通知，以便及時進行響應。
約旦政府目前發(fā)布的轉讓定價法規(guī)與OECD轉讓定價指南在原則上大體一致，但是具體文件中并沒有提及OECD轉讓定價指南，僅采用了“參考國際標準”的文字描述。若企業(yè)在閱讀該法規(guī)后對與OECD轉讓定價指南的一致性存疑，可以后續(xù)持續(xù)關注政府的實施規(guī)則或法律澄清。
什么是轉讓定價
轉讓定價 (Transfer Pricing)是指關聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制定的價格。在跨國經濟活動中，利用關聯(lián)企業(yè)之間的轉讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法，其一般做法是：高稅國企業(yè)向其低稅國關聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定低價；低稅國企業(yè)向其高稅國關聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定高價。這樣，利潤就從高稅國轉移到低稅國，從而達到最大限度減輕其稅負的目的。
